张龙平用准则总揽与了解风险准则讲解课件_2.ppt

* * * * * * * 了解被审计单位及其环境及识别和评估重大错报风险在实务中应当是同时进行的，不能将其割裂开。因此，注册会计师在对被审计单位及其环境的以上各个方面的了解过程中，除了需要遵循准则第三章“了解被审计单位及其环境”以及第四章“了解被审计单位的内部控制”的各项要求以外，还应贯彻准则第五章“评估重大错报风险”中的有关要求 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1 2 3 4 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加标题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 会议基调 年会视频：http:// 会议主题 1、携手超越，驭领未来 2、你在我心里面 ---用心创造新未来 会议主体环节 —年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉许09年度优秀员工 —感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化 —员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）被审计单位的风险评估过程(1) 风险评估过程：包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施 可能产生风险的事件的示例： 经营环境的变化 新员工的加入 新信息系统或对原系统进行升级 快速发展 新技术 新生产型号、产品和业务活动 企业重组 发展海外经营 新的会计公告 * 被审计单位的风险评估过程(2) 管理层已经识别出的经营风险 注册会计师考虑这些风险是否可能导致重大错报 识别出管理层未能识别的重大错报风险 注册会计师考虑被审计单位的风险评估程序为何没有识别这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境 小型被审计单位的考虑 * （三）信息系统与沟通(1) 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应 业务流程，指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动 与财务报告相关的信息系统所生成信息的质量，对管理层能否作出恰当的经营管理决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响 * 信息系统与沟通(2) 与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： 识别与记录所有的有效交易 及时、详细地描述交易，以在财务报告中对交易作出恰当分类 恰当计量交易，以在财务报告中对交易的货币金额作出准确记录 恰当确定交易生成的会计期间 在财务报表中恰当列报交易及相关披露 信息系统的职能更多地在业务流程层面体现 * （四）控制活动 控制活动：指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序 控制活动的分类 授权 一般授权 特别授权 业绩评价 信息处理 信息技术一般控制 应用控制 实物控制 职责分离 * （五）对控制的监督 对控制的监督：指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施 监督的分类： 持续的监督活动（日常工作中） 专门的评价活动（如内部审计人员） 利用外部的信息（监督相关的控制活动） 对信息来源可靠性的考虑 * 在重要业务流程层面对内部控制了解和评估的一般程序 1.确