新税法中企业重组所涉及企业所得税政策.pptVIP

新旧税法实施事项衔接 五、关于以前年度职工教育经费余额的处理 对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费 余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额 中冲减仍有余额的，留在以后年度继续使用。 六、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理 原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按 规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备 基金余额，2008年及以后年度实际发放时可在实际发放 年度企业所得税前据实扣除。 新旧税法实施事项衔接 七、关于以前年度未扣除的广告费的处理 企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的 广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加 上当年度新发生的广告费和业务宣传费后按照新税法规 定的比例计算扣除。 八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以 用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 新旧税法实施事项衔接 九、关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 关于企业改制重组契税政策若干执行问题 国税发[2009]89号成文日期：2009-04-2 175号文件第二条中规定的“股权转让”，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。即企业不需办理变更和新设登记或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。 175号文件第二、三、四条中的“企业”，是指公司制企业，包括股份有限公司和有限责任公司。 175号文件中规定的“行政性调整和划转”，是指县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的资产划转。 以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。 《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。 按照《财政部 国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）规定，《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）于2008年12月31日执行期满。自2009年1月1日起，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函〔2006〕844号）相应停止执行。 谢谢！ * 合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：????（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。????（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。????（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。????（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 * 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。 母公司向其子公司提供服务 签订服务合同或协议。服务的内容、收费标准及金额等。 母公司作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用税前扣除。 * 母公司向多个子公司提供同类项服务，服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采用分摊协议方式。总服务费按照实际发生的费用并附加一定比例利润收取，在各受益子公司之间合理分摊。 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 企业重组所涉及的企业所得税政策解读 59号文对企业重组将产生的具体影响 统一了内、外资企业重组及清算事项的所得税处理方法，体现了公平性的税法精神，使内、外资企业重组税务成本得以统一； 弥补了新企业所得税法未就特定的企业重组类型规定具体的税务处理方式的空白，为企业特定重组业务的税务处理提供了指引； 59号文规定在特殊重组中，无论是国内投资者还是国外投资者，满足一定条件的股权或资产出让方可以