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第一组 税务规划案例 问题（一）：如何对沈先生的企业进行税务规划？ 甲企业为制药厂，注册资本为80万元，2011年度账面实现利润50万元，沈志伟从甲企业领取工资50000元；乙企业为科技开发实业公司，注册资本为85万元，2011年度账面实现利润20万元，他从乙企业领取工资42000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为160万元，2011年度账面实现利润25万元，他从该企业领取工资42000元。 分析 假设沈先生现三家企业均采用了个人独资企业。 应纳税所得额: 50+5+20+4.2+25+4.2=108.4万元 应纳个人所得税: (108.4-0.35×12)×35%-1.475=34.995万元 税后收益: 108.4-34.995=73.405万元 筹划方案 沈先生现三家企业均采用了个人独资企业.如对沈先生的企业纳税身份进行变化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个体工商户一样的税率表。 甲企业保持个人工商户： 应纳个人所得税: (500000+50000-3500*12)*35%-14750=163050 将乙企业变跟为有限责任公司,同时属于高新技术企业： 应纳企业所得税： 200000*15%=30000 应缴纳红利所得税为：(200000-30000)×20%=34000 个人所得税与丙处获得额合并计算 将丙企业改制为有限责任公司,选择小微企业标准： 应缴纳企业所得税为：250000×20%=50000 应缴纳红利所得税为：(250000-50000)×20%=40000 个人所得税 [(84000/12)*20%-555]*12=10140[注：生计费用由于在甲企业中已经扣除] 税后收益:1084000-163050-30000-34000-50000-40000-10140=756810 筹划后： 原方案税后收益为73.405万元，筹划后税后收益为75.681万元，节税2.276万元，较优于原方案. 问题（二）:相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？ 2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。 筹划方案 正式工与非正式工收入税负比较分析： 假定工资为60000/年 1、非正式工缴纳个人所得税 （年终一次性获取劳务报酬60000元）： 60000*（1-20%）*30%-2000=12400元 2、正式工缴纳个人所得税（每月预发2500元）： 前12个月不应缴个人所得税，剩余为年终奖应缴纳个人所得税为： 60000-2500*12=30000元， （30000-（3500-2500）)*10%-105=2795元 正式工比非正式工节税：12400-2795=9605元 原方案：通过正式工雇佣的方式，缴纳所得税较少。 方案一：将正式职工每月预发工资额提高到3500元，用足免税额 正式工缴纳个人所得税： 12个月工资不应缴个人所得税，年终奖应缴纳个人所得税为： 60000-3500*12=18000元 考虑到时间价值，年终奖确定为18000元。 18000*3%=540元 比为筹划多节税：9605-540=9065元 筹划方案 方案二：按非正式职工每月领取5000元劳务报酬， 非正式工缴纳劳务报酬所得税： 5000*（1-20%）*20%*12=9600元 比为筹划多节税：12400-9600=2800元 筹划后： 因此，将雇员转为正式工，按月发放3500工资，余款按年终奖发放最节税。 问题(三)：房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购买？ 乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2011年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了