借贷记账法 - 欢迎光临青岛科技大学经济和管理学院！.ppt

第三章 借贷记账法;第一节 复式记账法;用银行存款 1000元 购买材料 ; 2.基本特征—与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。;二、借贷记账法; 2.借贷记账法的内容 （1）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。; (2)账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。; (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。; 3.记账规律（规则） ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 举例见教材P.69—70（例4-1～4-5）;●有借必有贷●借贷必相等● ; 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。; (2)编制会计分录的基本方法 【例3-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。; (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 (4)举例;收回星海公司所欠货款20000元存入银行。 从大明公司购进一批材料50000元，以银行存款支付30000,余款未支付. 将盈余公积60000元转增资本. 以银行存款偿还短期借款100000元.; (5)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录—??由两个以上账户所组成的会计分录。 【例3-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。; (5)复合会计分录的分解 【例3-7 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。; （6）两个名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 ; 5.试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。; (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 ;◆平衡原理—会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”;借贷记账法的试算平衡举例;开设账户举例 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 ;二、该企业本月发生下列经济业务： 1．用银行存款购买材料5 400元，材料已验收入库； 借：原材料 5 400 贷：银行存款 5 400 2．向银行借入短期借款2 600元，直接偿还应付账款； 借：应付账款 2 600 贷：短期借款 2 600; 3．用银行存款偿还短期借款5