关于企业所得税法和 企业所得税汇算清缴.ppt

4）计算应纳税所得额时加计扣除的： 一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；〔条例第九十五条〕 ｛企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。｝ （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。〔条例第九十六条〕｛企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。｝ （财税〔2007〕92、国税发〔2007〕67号文） 5、按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 的 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 〔条例第九十七条〕 ｛创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。｝ 6）缩短折旧年限或者采取加速折旧的 固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的 〔条例第九十八条〕 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：　　（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 7）计算应纳税所得额时减计收入的 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 〔条例第九十九条〕 关注：《循环经济促进法》 8）按一定比例实行税额抵免的 企业购置用于环境保护、节能水、安全生产等专用设备的投资额 〔条例第一百条〕 关注：《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》 从2008年1月1日起，企业购买目录内煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业和应急救援设备8大类50余种安全生产专用设备，可按购买价的10％从企业当年应纳所得税税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 其他优惠： 1、 国债利息收入为免税收入 ｛是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。｝ 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 注：A、〔投资方的适用所得税的税率高于被投资方适用的所得税税率的问题） B、直接投资的主要形式：（1）投资者开办独资企业，并独资经营；（2）与其他企业合作开办合资企业或合作企业，从而取得各种直接经营企业的权力，并派人员进行管理或参与管理；（3）投资者投入资本，不参与经营，必要时可派人员任顾问或指导；（4）投资者在股票市场上买入现有企业一定数量的股票，通过股权获得全部或相当部分的经营权，从而达到收购该企业的目的。 条例第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税〔是指税法第三条第三款的规定〕 即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 税法第三条第二款： 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。  税法第二十六条第三项：（免税收入） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。  七）、关于应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 其中： 应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 第一层次 确定应纳税所得额时解决有关收入中免除或扣减 的税收优惠。 第二层次 确定应纳税额时解决有关低税