第六章财务预算和财务控制.pptVIP

第六章财务预算与财务控制 学习目标 理解和掌握利润预测的方法 理解和掌握财务预算的常规编制流程和方法 理解和掌握财务控制的内容和方法 第一节 利润预测 一、目标利润预测法 目标利润的公式为： 目标利润=计划年度预计净资产×预计净资产利润率 目标利润=计划年度预计总股本×预计每股利润额 目标利润=计划年度预计销售收入 ×预计销售收入利润率 A公司计划年度预计净资产为62000万元，净资 产利润率定为10．5％；B公司计划年度预计总股本 扩张50％，达到35000万股，每股利润额仍定为原来 的0．80元；C公司计划年度预计销售收入将增加到 151000万元，销售收入利润率仍维持原来的25％。 现要求计算上述公司的目标利润。 A公司目标利润=62000×10.5%=6510（万元） B公司目标利润=35000×0．80=28000（万元) C公司目标利润=151000×25％=37750（万元） 二、量、本、利分析法 是指利用产品的产、销量、成本、利润之间关系，进行财务决策分析的方法。 变动成本与固定成本 凡是费用总额与产品的产、销量成正比例关系的称为变动成本，如原材料费、燃料动力费、计件工资等。单位产品变动成本是相等的. 凡是费用总额在一定时期内不受产、销量增减变动影响的称为固定成本。如固定资产折旧费、办公费等管理费用。但单位产品负担的固定费用，随产、销量的增减变动成反比例变动。 （A）产品销售利润=销售收入－变动成本总额-固定成本总额 产品销售利润= 销售单价?销售量－单位变动成本?销售量－固定成本总额 如果产品销售利润为零，即不赢不亏，则： 例某厂生产甲产品，固定成本200000元，单位变动成本300元，单位售价500元，则： 保本销售量= =1000件 （B） 例企业生产甲产品，固定成本总额300000元，单位变动成本500元，企业若生产1000件，问保本单价是多少？ 若要实现目标利润200000元，问单价应该是多少？ 三、边际贡献分析法 单位边际贡献=销售单价—单位变动成本 边际贡献总额=销售收入—变动成本总额 边际贡献是销售收入超过变动成本的差额，它是企业赢利的基础，把边际贡献减去固定成本，即为企业的销售利润。 边际贡献在财务决策中的作用： 1）什么是毫无意义的亏损产品？哪些亏损产品要立即停产，哪些亏损产品不能停产，否则更亏。 2）销售单价降价的度在哪里？ (例〉新民厂生产甲、乙、丙三种产品，三种产品的销量、成本和盈亏情况见表。 注:固定成本总额7500元，按三种产品的工时分配，甲，乙，丙三种产品的生产工时分别为3000，2000和2500工时， 成本分配率 = =1元/工时 由表中可以看出来，甲、乙两种产品各盈利1000元，丙产品亏损500元。如果把亏损丙产品停产，则新民厂的盈亏情况如表。 注： 固定成本分配率 = =1.50（元/工时） 甲产品应分配的固定成本=1.50?3000=4500元 乙产品应分配的固定成本=1.50 ? 2000=3000元 由上述两表可知丙产品虽然是亏损产品,但它有2000元的边际贡献,可以承担2000元的固定成本。丙产品停产后，原来由丙产品负担的2500元固定成本要由甲乙两种产品来分摊，使原来盈利的甲乙两种产品分别变为亏损产品和无盈利产品，整个企业由盈利1500元变为全企业亏损500元。 如果丙产品有销路，生产丙产品的设备也不能转产其他盈利产品，则丙产品应继续生产，以增加边际贡献减少损失。也就是说，亏损产品只要有边际贡献，有销路，又没有其他盈利产品来替代它，这种亏损产品就不应停产。从这里也就可以看出来，只有当销售收入小于变动成本总额，也即连边际贡献也没有时，才是毫无意义的亏损产品，要立即停产。 〈例〉 新乐厂生产乙产品，其售价14元，单位成本12元，其中单位变动成本为10元，固定成本为6000元。该厂生产乙产品的能力有3000件，原订货只有2500件，经推销员努力，有一客户增订500件，但客户提出增订部分的销售单价要降到11元，新乐厂该不该接受客户的这一追加订货？ 对新乐厂乙产