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第十二章  控制方法与技术 学习目标 1、掌握预算控制的含义及基本内容。 2、 理解质量控制、成本控制方法的基本原理及应用。 开 篇 案 例 张正在几天前被任命为一家国有化妆品公司的总经理。他很快就发现这家公司存在着很多问题，而且其中的大多数问题都与公司不适当的管理控制有关。例如；他发现公司各部门的预算是由各部门自行制定的，前任总经理对各部门上报的预算一般不加修改就签字批准；公司内部也没有专门的财务审核人员，因此对各部门的预算和预算的实施情况根本就没有严格的审核。在人事方面，生产一线人员流动率大，常有人不辞而别，行政工作人员迟到早退现象严重，而且常有人在工作时间利用公司电话炒股票。 公司对这些问题都没有采取有效的控制措施，更没有对这方面的问题进行及时调整或解决。不少中层管理者还认为，公司业务不景气，生产人员想走是很正常的，行政工作人员在没什么工作可做的情况下，迟到早退、自己想办法赚点钱也是可以理解的，对此没有必要大惊小怪。 张正认为，要改变公司的面貌，就一定要加强资金、人员等方面的控制，为此，就需要制定出一个综合控制计划。 问题：为了改变公司的面貌，这个综合控制计划应包括哪几方面内容？在实施过程中又会遇到什么样的问题？ 第十二章 控制方法与技术 第一节 预算控制方法 第二节 非预算控制方法 第三节 信息控制系统 一、预算的概念及作用  （一）预算的概念 预算是一种计划，是用数字编制的反映组织在未来某一时期的综合计划，预算通过财务形式把计划数字化，并把这些计划分解落实到组织的各层次和各部门中去，这样预算和计划相联系，且与组织系统相适应，能达到实施管理控制的目的。 预算就是把计划紧缩成一些数字以实现条理化，明确资金的使用，以及用实物计量投入量和产出量等。主管人员明确了这些，就可以进行人员和任务的委派、协调和组织等活动，并在适当的时间，将组织活动的结果和预算进行比较，发现偏差及时采取措施纠正偏差，以保证组织在预算的限度内去完成任务。 （二）预算的作用 1、明确工作目标 预算作为一种计划，规定了组织一定时期的总目标以及各部门的具体目标。这样就使各个部门了解本单位的经济活动与整个组织的经营目标的关系，明确了各自的职责及其努力方向，从各自角度去完成组织的战略目标。 2、协调部门关系 预算把组织各方面工作纳入到统一计划之中，促使组织各部门相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证组织总体目标最优前提下，组织各自的经营活动。 3、控制日常活动 编制预算是组织管理起点，也是控制日常经济活动的依据。在预算执行过程中，各部门应通过计量、对比，及时揭露实际脱离预算的差异并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标的顺利完成。 4、考核业绩标准 预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离的程度和原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。 （三）预算的局限性  1、容易导致控制过细 某些预算控制计划是如此全面和详细，以致束缚了主管人员在管理本部门时所必须的自主权，出现预算过细过死的危险。 2、容易导致本位主义 预算目标有时会取代组织目标，因为有些主管人员只把注意力集中在尽量使自己部门的经营费用不超过预算，而忘记了自己的职责首先是要千方百计地去实现组织的目标。 3、容易导致效能低下的缺点 通常是在往年成果的基础上按比例增长来编制预算，所以，许多主管人员也常常以过去所花的费用作为今天预算的依据；同时他们知道他们的申请多半是要被削减的，因而预算费用的申请数总要大于它的实际需要数。 4、预算的最大缺陷也许是它缺乏灵活性 实际情况常常会不同于预算，这种差异可以使一个刚编出来的预算很快过时。若这时主管人员还受预算约束的话，那么预算的有效性就会减弱或者消失。 二、预算的种类  （一）按综合程度不同可将预算分为 1、一般预算（传统预算） 一般预算是以货币及其它数量形式所反映的有关组织未来一段时期内局部的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 2、全面预算 全面预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 在现代管理实践中，全面预算处于承上启下的地位，即：它以经营决策的结果为依据，是决策的继续，同时又是控制的先导与考核业绩的前提条件。它的意义在于： 第一，可以使决策目标具体化、系统化、定量化，从而可以全面地协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能，使之服从于未来经营总体目标的要求； 第二，由于全面预算是计划的数量说明，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，可以使人人事先做到心中有数； 第三，全面预算量化指标可作为日常