第十五章 会计报表和分析.pptVIP

第十五章 会计报表 第一节 概 述 第二节 资产负债表 第三节 利 润 表 第四节 现金流量表 第一节　概　　述 一、会计报告 财务会计的目标是向企业外部利害关系人提供会计信息。 财务会计信息的载体主要有会计凭证、会计账簿和会计报告，会计凭证、会计账簿所记载的信息尽管详细、具体，但较为零散，难以总括反映企业生产经营活动的全貌。财务会计报告提供简洁和综合的会计信息。 一、会计报告 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分所构成。 财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是沟通会计信息的提供者和使用者之间的桥梁和纽带。 （一）会计报表 企业的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 会计报表的各个组成部分是相互联系的，它们从不同角度说明企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况。 按时间特征分：静态会计报表和动态会计报表；按会计期间分：年报、半年报、季报和月报；按编制基础分：个别报表、汇总报表和合并报表等 。 （二）会计报表附注 会计报表的附注中对会计报表的某些项目作进一步的补充说明。主要内容有：企业会计政策及其变更、企业会计估计及其变更、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易、会计报表各项目的增减变动情况等。 （三）财务情况说明书 财务情况说明书是根据会计报表和会计报表附注中的有关数据及其他资料所作出的书面分析报告，其内容主要涉及企业生产经营的基本情况、利润实现及分配情况、资金周转及使用情况等。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期(通常为月末、季末、半年末和年末)的财务状况的报表。它也称为“财务状况表”。是最基本的会计报表。 资产负债表的主要内容包括： (1)企业所拥有的资源(资产)； (2)企业所负担的债务及偿债能力； (3)所有者在该企业持有的权益； (4)企业未来的财务形势和趋向(通过与上年数据的比) 。 三、资产负债表各项目的具体填列方法 (一)流动资产 (1)根据总分类账户期末余额直接填列的项目：短期投资、应收票据、其他应收款、待摊费用。 (2)根据几个总分类账户期末余额合计填列项目。 ①货币资金项目（现金＋银行存款＋其他货币资金 ）。 ②存货项目。 (一) 流动资产 (3)根据总分类账户和明细分类账的记录分析填列的项目。 应收账款明细账户中有贷方余额，列入“应付账款”账户或“预收款项”账户(企业设置“预收账款”账户的情况)中去。应收账款净额。 应收帐款＝应收帐款借方余额＋预收帐款的借方余额 预付帐款＝预付帐款借方余额＋应付帐款的借方余额 “短期投资”是净额，应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 “应收票据”应根据“应收票据”账户的期末余额填列。 已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 “应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个入的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。 “存货”项目，应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 待摊费用＝待摊费用借方余额＋预提费用借方余额＋长期待摊费用中一年内(含一年)未摊销部分 借方余额用“＋”，贷方余额用“－”： 待处理流动资产净损失 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 “应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 “应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。 (二