第十六章审计报告和管理建议书.pptVIP

第十七章 终结审计 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 取得管理当局声明书 管理当局声明书的含义与作用 将管理层声明书作为审计证据 对管理层声明的记录 管理层拒绝提供声明书时的措施 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 取得律师声明书 律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见 律师询证函 律师询证函复函 第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表 一、编制审计差异调整表 2. 核算误差的划分 单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项； 单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，应视为建议调整的不符事项； 单笔核算误差低于所涉及合计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项； 若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。 调整分录的编制 调整原则：调表不调账 二、编制试算平衡表 试算平衡表是审计人员在客户审计前报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录后，用以确定已审数与报表披露数的表式。同时也检查审计人员在调整中是否出错。 第三节复核审计工作 签发审计报告前复核的意义 整理和复核审计工作底稿 复核和分析已审会计报表 第三节复核审计工作 签发审计报告前复核的意义 实施对审计工作结果的最后质量控制 确保审计工作达到会计师事务所的质量标准 防止注册会计师判断失误 第三节复核审计工作 整理和复核审计工作底稿 注册会计师及其助理人员自行整理 审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核 第三节复核审计工作 复核和分析已审会计报表 由审计项目经理或主任会计师进行 运用分析程序 第四节 与被管理层和治理层沟通 与治理层的沟通 与管理层的沟通 第五节 形成审计意见 评价财务报表的合法性 评价会计政策的使用 评价会计估计 评价信息质量 评价披露 评价财务报表的公允性 评价整体合理性 评价列报与内容的合理性 评价财务报表的真实性 第六节 实施项目质量控制复核 复核的总体要求 复核对象的确定 复核的具体要求 复核的性质 符合的范围 复核的时间 复核人员的资格标准 复核的记录 * * 本章概要 第一节 取得管理层声明书 和律师声明书 第二节 编制审计差异调整表 和失算平衡表 第三节 复核审计工作 第四节 与管理层和治理层沟通 第五节 形成审计意见 第六节 实施项目质量控制复核 重分类误差 1. 审计差异 核算误差 建议调整的不符事项 不建议调整的不符事项 借：存货（发出商品） 贷：营业成本 借：发出商品 贷：库存商品 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业收入 贷：预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 调　　整 正　　确 错　　误 沟通事项 沟通形式 沟通时间 在与治理层沟通特 定事项之前，应先与管 理层沟通，除非这些事 项不适合与管理层沟通