第九章 财务报表和分析.pptVIP

第九章 财务报表与分析 一、财务报表 按现行财务会计制度，基本财务报表有资产负债表、损益表、现金流量表。 1、 资产负债表 是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表。它是以“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式为基础编制的，主要从两个方面反映了企业财务状况的时点指标：一方面反映企业某一特定日期所拥有的资产规模及其分布，另一方面反映企业这一日期的资金来源及其结构。 2、损益表 是反映企业在一定时期经营成果的报表。它是以“利润=收入—费用”为基础编制的，表明了企业报告期可供分配的利润。 损益表：权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。 3、现金流量表 是反映企业在一定时期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。它包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量等三个部分。 现金流量表：收付实现制 以实际现金的收付时间作为流入和流出的时间，而不论其是否应归属当期的收入和费用。 2001年度： 经营活动现金流入： 3,803,504 经营活动现金流出： 3,534,120 经营活动现金流量净额： 269,384 投资活动现金流入： 30 投资活动现金流出： 120,788 投资活动现金流量净额： -120,758 筹资活动现金流入： 2,000 筹资活动现金流出： 161,911 筹资活动现金流量净额： -159,911 汇率变动对现金的影响： -1,018 现金净增加额： -12,303 货币资金2001年初 2,225,748 货币资金2001年末 2,213,445 2000年货币资金增加 2,213,445 - 2,225,748 = -12,303 二、财务分析方法 1、比较分析法 2、比率分析法 结构比率、趋势比率、相关比率 3、综合分析法 三、财务比率分析 财务比率分析的指标主要分为四类： 第一类是偿债能力比率； 第二类是营运能力比率； 第三类是盈利能力比率; 第四类是成长能力比率 。 1、偿债能力指标 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金流动负债比率=年经营现金净流入/年末流动负债 资产负债率=负债总额/资产总额 已获利息倍数=息税前利润/利息支出 2、营运能力指标 总资产周转率=营业收入/平均资产总额 流动资产周转率 =营业收入/平均流动资产总额 存货周转率=销售成本/平均存货 应收账款周转率 =赊销收入 /平均应收账款余额 3、盈利能力指标 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产报酬率 =（利润总额+利息支出）/平均资产总额 销售（营业）利润率 =销售（营业）利润/销售（营业）收入 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额? 4、成长能力指标 三年主营业务平均增长率=（本年主营业务收入/三年前主营业务收入）1/3— 1 三年利润平均增长率=（本年利润总额/三年前利润总额）1/3— 1 三年资产平均增长率=（年末资产总额/三年前年末资产总额）1/3— 1 三年资本平均增长率=（年末所有者权益总额/三年前年末所有者权益总额）1/3— 1 财务比率 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年 2001年 流动比率 0.97 2.27 3.41 4.38 3.68 4.07 速动比率 0.07 1.41 2.13 3.21 2.60 3.19 现金流动负债比率 — — 0.57 0.92 0.29 0.29 资产负债率% 62 33 21