第章 税收制度概述.pptVIP

* * 选择题 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．资源税 【答案】AC * * 税制要素——纳税人 纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括法人、自然人及其他组织。 纳税人与负税人。 代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。 法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织 税负转嫁是指纳税人通过提高销售价格或压低进价的方法，将税负转嫁给他人负担的过程。 * * 选择题 【例题】下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的有( )。 A房产税 B个人所得税 C营业税 D契税 【答案】C 【解析】营业税的纳税人是有偿提供应税劳务的单位和个人，而负税人是支付劳务款的单位和个人二者不一致。 * * 税制要素——征税对象 征税对象：即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 征税对象是区分不同税种的标志。 计税依据是征税对象量的特征，有从价、从量两种。 税目是征税对象质的分类的具体项目。 * * 唐诗一句值千税 提起葡萄酒，人们自然会想到法国。法国是世界上盛产葡萄酒的“王国”，有较高的酿制葡萄酒技术和鉴别能力。外国的葡萄酒想打入法国市场是很难的。 我国四川农学院留法研究生李华博士经过几年的刻苦努力，终于使中国的葡萄酒奇迹般地打入了法国市场。可当葡萄酒从香港转口时，港方却说：中国的葡萄酒属于洋酒，而洋酒要征百分之三百的关税，若按土酒（本国产的酒）只征百分之八十的关税。 在这关键时刻，李华博士吟出一句唐诗：“葡萄美酒夜光杯，欲饮琵琶马上催”。并解释说：“这说明早在中国唐朝就能酿制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的历史。而法国生产葡萄酒的历史恐怕要比中国晚几个世纪吧？”李华博士用一名唐诗驳得港方无言以对，只好承认中国的葡萄酒属于土酒。这样，我方只交纳了百分之八十的关税，真可谓唐诗一句值千税！ * * 税制要素——税率 税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度。 税率体现征税的深度。 纳税人解决的是对谁征税的问题；征税对象解决的是对什么征税的问题；税率解决的是征多少的问题。 三者是税制的基本构成要素。 * * 税率——比例税率 比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。 计算简便，便于征收管理。 类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。 * * 税率——累进税率 累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。 例如： * * 遗产税税率累进制设计方案 级别 应纳税遗产额(万元) 税率(%) 1 10以下 5% 2 10-50 15% 3 50-100 25% 4 100-300 35% 5 300-500 45% 6 500以上 55% * * 累进税率的类别 累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进； 其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。 将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、超率累进等多种累进税率。 通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率 * * * * 6500×20%-375=925元 * * 全额累进与超额累进 例：张三应税所得额499元，李四应税所得额501元。（全额累进） 张三应交税＝499×5%＝24.95元 李四应交税＝501×10%＝50.10元 二人收入相差2元，税收相差25.15元 * * 全额累进与超额累进 按照分段计算（超额累进） 张三应交税＝499×5%＝24.95元 李四应交税＝500×5%＋1×10%＝25.10元 二人收入相差2元，税收相差0.15元 * * 选择题 【例题】某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收入500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为( )。 A125元 B 220元 C 445元 D 570元 【答案】C 【解析】超额累进税率的应纳税额=500 x 5％+1500×10％+1800×15％=445(元) * * 速算扣除