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第2章 税务会计概述 学习要求： 1.了解税务会计的概念、目标和任务； 2.掌握税务会计的对象、构成要素； 3.理解税务会计的方法； 4.理解税务会计的基本前提和一般原则。 第一节 税务会计的概念 一、税务会计概念 税务会计是以税收法律法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本方法和程序，对企业经营活动中涉税所引起的资金运动予以核算和监督，以维护国家和纳税人合法利益的一门专门会计。 税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。 第二节 税务会计的基本理论 一、税务会计目标 总体目标与财务会计的应当一致，即提高经济效益。 税务会计还有区别于财务会计的具体目标：依法纳税（是税务会计的首要目标）；提供会计信息，有助于税务决策；有助于进行纳税筹划。 ? 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 ? 应税所得额（或亏损额）：又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。 ? 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 第2章 税务会计概述 二、税务会计的特征 1 2 3 4 税收筹划性 法律性 相对独立性 差异互调性 三、税务会计与财务会计的关系 （一）税务会计与财务会计的联系 税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。 企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法规不相同时，才依照税收法规的规定进行调整。 目标 处理依据 核算范围 核算基础 税务会计 向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的涉税信息，使纳税人依法缴纳税额，正确履行纳税义务，使其经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 税收法规 反映与纳税活动相关的经济事项 收付实现制与权责发生制相结合的原则（税务会计与财务会计最大的区别） 财务会计 向投资者、债权人、企业主管部门及其他企业会计信息使用者提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料。 会计准则和会计制度 反映以货币计量的所有经济活动 权责发生制原则 （二）税务会计与财务会计的区别 二、税务会计对象（要素） ? 税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。 ? 概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 ? 具体地说，主要包括以下几个方面：税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金的计算与缴纳。 将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，也是税务会计报表要素。 税务会计要素主要有： ? 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 ? 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 第三节 税务会计的会计处理 一、税务会计的核算方法 税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所使用的方法。 税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申报表等。 税务会计的核算方法与财务会计基本相同。 二、税务会计的凭证 是记载纳税人涉税活动，具有法律效力并据以登记账簿的书面文件。 分为： 应征凭证、减免凭证、征缴凭证、特种会计凭证 三、税务会计的科目设置 “应交税费”、“营业税金及附加”