信托制度在苏州投融资体制改革中的功能作用-同德科技.PPT

全面预算管理 李心合 南大会计系副主任、教授、博导 xinhe4688@163.com 内容提要： 预算管理的基本概念 预算管理中存在的问题 预算管理的组织体系和管理模式（集团） 预算的编制 预算的执行与控制 将预算纳入绩效考核体系（项目基础公司) 企业生存风险——短命企业与长寿企业 荷兰学者研究，日本和欧洲12.5年。美国62%的公司不到5年，超过20年的只占10%，只有2%能存活50年。 壳牌石油公司调查，500强的平均寿命40-50年。 中国大公司平均寿命7-8年，中小企业3-4年。 国外家族企业一般为23年左右。能延续到第二代的为39%，第三代的为15%。 合资企业失败率也较高。相关的研究都证实在30-50%。   “幸福的家庭都是相似的， 不幸的家庭各有各的不幸。” 企业失败的原因分析：理论综述 组织生存因素理论 行为惯性理论 组织衰退与死亡因素理论 权力配置理论 内控失效理论 文化冲突理论 现金流量理论 自生能力理论 内控案例—“亚细亚” 亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅7个月时就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税税1315万元，1年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。1993起，郑州亚细亚集团（简称郑亚集团）以参股的形式投510亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的“仟村百货”。  亚细亚曾取得过几个“全国第一”：全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚现象”。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！  亚细亚一年一度的场庆花费都超70万元；集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余500万元商场帐面和收据显示是“工程款”；集团另一个股东1993年借定商场57万元，也无人催要； 1997年，郑亚商场管理费用就高达18.6亿元。 郑百文的的决策失误 1996年上市时，负债比率已高达68．9％。 上市后大规模扩张，1997年资产增长60％，权益增长25％，负债比率达88％。 1998年配股1.47亿，投入网点建设2.7亿，销售下降56％，负债比率达98％ 1999年, 负债比率高达134％，出现了资不抵债的财务危机。 一、基本概念 预算管理的应用情况 预算管理的作用 预算管理的原则 1、预算管理的应用情况 预算管理出现在19世纪后期。例如当时通用电气公司的执行委员会要定期批准各下属公司的财务预算和资本拨款方案 企业预算的重要性随企业成长而增加。 30年代，通用汽车公司、西尔斯和罗巴克公司、杜邦公司、通用电气公司、美国橡胶公司等提出按预测需求量来确定和调整其产品流量的方法，即以销售预算为起点的全面预算方法。  50年代以来，预算管理方法写进了教材，预算管理成为绝大多数企业正常经营活动过程中必不可少的管理工具。 70年代以来，国外把关注的焦点集中在预算方法运用行为及其对组织行为的控制效果方面。 80年代以来，提出了在企业整体价值链分析基础上的预算管理的新思想。  1987年美国某机构对400家大型公司的调查，商业银行、人寿保险、各种金融财务机构、各种服务机构、医疗机构、批发和零售商、交通运输企业、公用事业公司等运用预算管理的比例都在90%以上。 1997对江苏115家企业的问卷调查，有85%的企业不同程度地运用了预算管理方法。而在2000年我们对58家国有大中型企业的调查中发现实行预算管理的比率达到100%。 预算管理的内容和企业比例 预算管理内容 采掘业 制造业 建筑业 流通 其他行 总体比 利润预算 100% 100% 100% 100% 71% 93% 生产成本预算 100% 89% 67% 57% 59% 管理费用预算 100% 100% 100% 89% 86% 96% 财务费用预算 82% 89% 100% 74% 29% 79% 销售量预算 55% 89% 67% 74% 14% 67% 资本性支出预算 64% 78% 33% 47% 43% 59% 存货预算 73% 67% -47% 50% 应收账