政府经济学第12章 中国政府财税制度.ppt

郭小聪 主编 政府经济学 (第二版） 本章重点 中国的财税制度是根据各个时期政治经济形势发展的宏观需要，按照党在各个时期发展的路线、方针、政策及相应的经济体制所确立的。建国50余年来，随着社会生产力的发展，财税制度也经历了从建立、发展到逐步完善的过程，基本上顺应了从传统的计划经济体制向有计划的商品经济体制最终向社会主义市场经济体制过渡的要求。本章主要讨论了中国税收制度的演变、分税制改革、财政体制、转移支付制度以及财税制度改革的趋势等内容。 关键词 “包干”财政体制 分税制 财政管理体制 政府间转移支付 12.1 中国税收制度的演变 12.1.1 1950－1957年的税制 1. 1950年统一全国税制，建立社会主义新税制 2. 1953年的税制修订 （1）试行商品流通税； （2）修订工商业税； （3）修订货物税； （4）其他税的修订。 12.1.2 1958－1978年的税制改革 1. 1958年的税制改革－－建立工商统一税和统一全国农业税 2. 1973年的税制改革，核心内容是实行工商税 12.1.3 1979-1993年的税制改革与演变 1、1978年底到1983年4月为税制改革的起步阶段 2、1983年至1984年进行的两步利改税 3、1985年至1993年税制调整与改革 4、1994年税制改革的提出 12.2.1 税制改革的必要性 1. 适应新型的市场经济体制的要求 2. 进行宏观调控的要求 3. 对外开放与国际经济接轨的要求 4. 理顺分配关系的要求 12.2.2 1994年税制改革的指导思想与目标 1. 建立能保证适度税收水平的税收模式 2. 建立税收负担较为公平的税收制度 3. 简化、规范税制 4. 建立较完善的税收立法体系 12.2.3 税制改革的主要内容 1. 流转税制的改革：建立以增值税为主体，增值税与消费税、营业税相配套的税收格局。 2. 所得税制的改革：统一内资企业所得税，建立内外资企业统一的所得税制度。 3. 其他税种的改革  12.2.4 1994年改革的主要成功之处 1. 初步建立了适应社会主义市场经济发展的税收体系； 2. 促进了国民经济的发展； 3. 加强和提高了中央政府对经济运行的宏观调控能力； 4. 加快了中国税收与国际税收管理接轨的进程。  12.2.5 我国现行税制存在的主要问题与进一步改革的趋势 1. 我国现行税制存在的主要问题  2. 我国税制的改革趋势  12.3.1 分级财政体制的含义与特征 1. 分级财政体制的含义 分级财政体制是指在宪法或相关法律确立的各级政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政权力，自收自支、自求平衡、自行管理，各自独立其财政预算的一种体制。  2. 分级财政体制的特征 （1）各级政府事权独立。 （2）各级财政预算独立。 （3）政府间的财政联系主要依靠规范的分税制和转移支付制度来进行。  12.3.2 分级包干财政体制 1. 1980年起实行的“划分收支、分级包干”财政体制。 2. 1985年起实行的“划分税种、核定收支、分级包干”的财政体制。 3. 1988年起实行的“包干”体制。  12.3.3 分税制财政体制改革 1. 分税制财政体制的特征 （1）有利于促进财政收入的增长。 （2）有利于提高中央财政收入的比重。 （3）有利于规范政府间的财政分配关系。 （4）有利于政府职能的转换，充分发挥财政的宏观调控职能，促进社会资源的优化配置和产业结构的合理调整。  2. 我国现行分税制的主要内容 （1）划分事权。 （2）根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地方收入。 （3）中央对地方税收返还。 （4）分管。  3. 分税制存在的主要问题 （1）事权的划分不科学、不明确。 （2）分税制改革仍未突破使用基数的格局。 （3）按隶属关系划分企业所得税归属，不利于市场体系的形成和资源的合理配置。  12.4.1 转移支付制度的含义与作用 1. 转移支付制度的含义 转移支付制度，一般是指中央政府为了平衡各个地方之间的财政能力，促进地区社会经济的协调发展，采用规范的补助形式将一部分中央财力无偿地转移给地方政府使用的一种财政调节制度。  2. 转移支付制度的作用 （1）财力分配的纵向不平衡 （2）财力分配的横向不平衡 （3）外部性  12.4.2 转移支付的形式 1. 无条件转移支付：上级政府拨给下级政府的补助金，不限定使用范围与要求，不附带任何条件。 2. 规定用途的转移支付：中央政府给下级政府的附带条件的补贴拨款，地方政府职能按指定用途使用这些资金，不得移作他用。  12.4.3 中国现