第五章 营业税及其核算.pptVIP

税 率 : 提示：计税依据---营业额的确定 举例： 卖出G股票50 000股，每股售价9元，该股票买入价每股8元，其中含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.3元。作为计税依据的营业额是多少？应交营业税是多少？ 1、全额计税：营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。 2、差额计税：列举项目 3、组成计税价格 第二节 营业税应纳税额的计算 交通运输业计税营业额归纳： 1、一般的全额计税 2、联运的差额计税 【例题.计算题】 甲公司为非独立核算的运输队，对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。要求：计算甲公司应缴纳的营业税。 『正确答案』运输劳务营业税＝（6＋0.4）×3%＝0.192（万元） 交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用，不得扣除费用开支。 【例题.单选题】 某远洋运输企业2009年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2009年9月应纳营业税（　）万元。A.11.1　　　B.11.5 C.12　　　　　D.12.4 『答案解析』营业税＝（380－30＋20）×3%＝11.1  补充知识： 程租：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务 期租：指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶租给他人使用，随租期内船舶由承租人支配，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负责的业务 光租：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务 湿租：指航空运输企业将配备有机组的飞机承租给他人使用一定期限，随租期限内听候承租方调谴，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均承租方负担的业务。 干租：指航空运输企业在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务。 通过上述有关概念得出，程租、期租、湿租业务按“交通运输业”征收营业税，光租、干租按“服务业—租赁”征收营业税。 建筑业计税依据的具体规定 建筑业分为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业 1.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。2.从事建筑安装工程作业的营业额不应包括设备的价款。 3.纳税人从事装饰劳务，营业额为装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用（如：人工费、管理费和辅助材料费等）。 4.除装饰外，建设单位提供的材料、提供的设备不含在计税依据中。 5、安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款 。 归纳：1、装饰劳务含建设方提供的材料款； 2、建设方提供的设备不含在内，安 装作业一般不含设备款。  纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税；（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 【例题·计算题】 　甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%；出租写字楼取得租金收入24万元。　　『正确答案』　　商品房按建筑业营业税＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（万元）　　商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元） 金融保险业征税范围 包括：金融业、保险业。　 1.金融业　　金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、典当、信托业和其他金融业务。 金融商品转让：金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。 存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。　　2.保险业　　出口信用业务、出口信用担保业务免征营业税。 第二节 营业税应纳税额的计算 全额计税的业务： 差额计税的业务：融资租赁、金融商品买卖 第二节 营业税应纳税额的计算 【例5－3】 中州商业银行第一季度取得一般贷款利