外贸英语函电-Balkaninfo.PPT

二、账簿登记规则 第三节 账簿的管理 6. 各账户结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 二、账簿登记规则 第三节 账簿的管理 7. 每一账页登记完毕，应在本账页最末一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”；同时在下一账页的第一行登记上页加计的发生额和余额，并在“摘要”栏注明“承前页”，以此保证前后账页记录的相互衔接。 8. 账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，不能随意涂改或用褪色药水更改字迹。应视错误的具体情况，按照规定的更正错账的方法予以更正。 三、对账 第三节 账簿的管理 对账是指各单位会计人员对会计账簿记录与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，使会计信息准确可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据。 三、对账 第三节 账簿的管理 对账主要包括以下几方面的内容： 账证核对 对账的内容 账账核对 账实核对 账表核对 账簿与会计凭证核对 总账与明细账、日记账核对 账簿与实物核对 账簿与会计报表核对 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 当登记账簿或对账过程中发现错误记录时，需及时查明原因，采用适当的方法更正错账。错账的具体情况不同，更正错账的方法也不同。 错账更正 划线 更正法 红字 更正法 补充 登记法 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 1. 划线更正法 在结账前的核查时，如发现记账凭证填制无误而账簿记录的文字或数字出现错误，应采用划线更正法更正错账。划线更正法的具体操作为：先在错误的文字或全部数字正中划一条红线，表示注销错误内容，但应保持原记录清晰、易于辨认；然后，将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账人员在更正处签章，以明确相关人员责任。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 2. 红字更正法  红字更正法的具体操作如下：首先用红字金额填写一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，在凭证的“摘要”栏注明“注销×月×日×字×号凭证”字样，并据此用红字金额记入有关账簿，冲销原有的错误记录；然后用蓝字金额重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“更正×月×日×字×号凭证”字样，并据此用蓝字金额登记入账。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 【例6-1】摊销应由本月行政部门负担的报纸杂志费 2 000元。 根据有关原始凭证，编制记账凭证，并据以登记入账。原记账凭证填制内容如表6-11所示。  四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 经核查，发现上述记录有误，正确的处理应是记入“管理费用”账户的借方，同时记入“待摊费用”账户的贷方，原记账凭证将贷方的会计科目用错，并已过账。对这种错账应用红字更正法更正。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 更正方法如下： 首先，用红字金额填制一张与原记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账，将原错误记录冲销(用□代表红字)，如表6-12所示。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 更正方法如下： 然后，用蓝字金额填制一张内容正确的记账凭证，并据此用蓝字金额登记入账。正确的记账凭证填制如表6-13所示。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 【例6-2】某企业收到购货单位A企业偿还的货款80 200元，款项已收妥入账。 根据有关原始凭证，填制记账凭证，并据此登记入账。原记账凭证填制如表6-14所示。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 经过核对，发现原记账凭证记录中误将80 200元记为 82 000元，并已记入了相应的账簿中，造成账簿记录金额也出现错误。计算得知：误记金额大于应记金额1 800元。此类错账也可使用红字更正法加以更正。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 更正方法如下： 按多记金额1 800元，用红字金额填写一张记账凭证，其中使用的会计科目、借贷方向应与原记账凭证相同，并在“摘要”栏注明“冲减×月×日×字×号凭证多计数”，并据以用红字金额登记入账，将原记录中多记的金额冲销，如表6-15所示。 四、错账更正方法 第三节 账簿的管理 更正方法如下： 【例6-2】中误记金额大于应记金额，除可使用本例中介绍的更正方法之外，还可以使用 【例