薛龙龙2018年初级经济法7.PPT

19、根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（　）。 A、单位自产自用的天然气，以移送时的自用数量为计税依据? B、单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据? C、纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量? D、单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据? 【答案】 ABCD 20、根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（　）。 A、炼油企业进口原油? B、中外合作开采天然气? C、国有企业开采有色金属原矿? D、个体经营者开采原煤? 【答案】 BCD 【解析】 进口原油不属于资源税的征税范围。 21、在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人，应当缴纳资源税。（　） 对 22、纳税人在开采或者生产应税产品的过程中，因为意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（　） 对 23、中外合作开采石油、天然气的企业属于资源税的纳税义务人。（　） 对 24、纳税人将开采的原煤，自用于生产洗煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（　） 错 【解析】 纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。 （七）资源税的纳税义务发生时间——同增值税 　　【例题25判断题】（2017年）纳税人销售应税产品采用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（　） 『答案』√ ? 资源税 （一）资源税的概念　　资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 　　（二）资源税的纳税人　　资源税的纳税人，是指在“我国领域及管辖海域”“开采”《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 　　【例题1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税的纳税人的是（　）。　　A.进口金属矿石的冶金企业　　B.销售精盐的商场　　C.开采原煤的公司　　D.销售石油制品的加油站 『答案』C （三）资源税的征税范围 项目 征税 不征税 原油 天然原油 “人造”石油开采原油过程中用于“加热、修井”的原油 天然气 专门或与原油同时开采 “煤矿生产的天然气” 煤炭 原煤＋“未税”原煤加工的洗、选煤 “已税”原煤加工的煤炭制品 其他非金属矿原矿 √ 　 黑色金属矿原矿 √ 　 有色金属矿原矿 √ 　 盐 固体盐、液体盐 　 水 河北 其他地区 　　【注意1】资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅限于“初级矿产品或者原矿”。　　【注意2】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，（移送使用时）不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 　　【例题2·单选题】（2016年）根据资源税法律制度规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（　）。　　A.液体盐　　B.煤矿生产的天然气　　C.以已税原煤加工的洗煤　　D.人造石油 『答案』A 　　【例题3·单选题】（2015年）根据税收法律制度的规定，下列行为，应同时征收增值税和资源税的是（　）。　　A.生产销售人造石油　　B.销售煤矿生产过程中生产的天然气　　C.自产液体盐连续生产固体盐　　D.开采的天然气用于职工食堂 ??『答案』D ? （四）资源税的税率　　1.税率形式　　幅度比例税率与定额税率两种形式　　【注意】资源税改革之后，目前只有“粘土、砂石”尚执行定额税率。 　2.分别核算　　（1）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，未分别核算的从高适用税率。　　（2）纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。 　3.收购未税矿产品　　（1）“独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位”，按照“本单位”应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。　　（2）“其他单位”收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 　　【例题4·判断题】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（　） ??『答案』× ? 　（五）资源税的计税依据　　1.销售额　　（1）一般情况下销售额的确定同增值税。　　（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售