审计机关和审计人员.PPT

二、企业财务收支审计 （一）企业财务收支审计的范围 国有独资公司 国有控股公司 第十六章 政府审计 * 二、企业财务收支审计 （二）财务收支审计的内容 与国计民生有重大关系的国有企业 接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业 国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。 第十六章 政府审计 * 三、建设项目财务收支审计的内容 建设项目是否严格按批准的预算内容执行，有无超预算情况； 建设支出是否恰当，是否应纳入建设项目的范围，在预算与原计划中能否对号就位，有无设计外的投资； 支出以后移交完成投资用工量是否符合规定，有无虚报不实之处； 完成投资工作量与实际进度是否一致、相符等等。 第十六章 政府审计 * 第四节 绩效审计 一、绩效审计的特点 经济性 效率性 效果性 第十六章 政府审计 * 二、绩效审计的程序 （一）审计项目立项 （二）制订审计计划或审计方案 （三）实施审计程序 （四）编写和提交审计报告 （五）后续审计 第十六章 政府审计 * 三、绩效审计的主要方法 （一）绩效审计方法模式 以结果为导向的审计模式 以控制系统为导向的审计模式 以问题为导向的审计模式 以责任机制为导向的审计模式 成本—效益分析模式 第十六章 政府审计 * （二）绩效审计具体方法 审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法、统计分析法和比较分析法 第十六章 政府审计 * 四、绩效审计的报告 (一)绩效审计报告的形成过程 1．审计报告的内部研究过程 2．审计报告的征求意见 3．审计机关的审理过程 第十六章 政府审计 * （二）绩效审计报告的基本要素 1.反映审计主体的情况，主要包括审计依据、审计方式、审计时间、审计内容与范围等； 2.反映审计背景和审计对象，主要包括审计立项和实施的相关背景、被审计单位总体情况、被审计事项的基本情况和被审计单位的自我评价； 3.反映绩效审计的内容，主要包括绩效审计评价、审计目标、审计评价标准、审计评价的主要方法、审计发现、审计结论和审计建议等。 第十六章 政府审计 * 第五节 领导干部经济责任审计 一、领导干部经济责任审计的概念与类别 （一）领导干部经济责任审计的概念 经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。 第十六章 政府审计 * （二）经济责任审计的主要类型 1．按照领导干部所在单位性质的分类 地方党政领导干部经济责任审计 党政群机关领导干部经济责任审计 事业单位领导干部经济责任审计 企业领导干部经济责任审计 第十六章 政府审计 * （二）经济责任审计的主要类型 2．按照审计工作开始时被审计领导干部是否任职的分类 任职前经济责任审计 任期内经济责任审计 离任经济责任审计 第十六章 政府审计 * 二、领导干部经济责任审计的特点 （一）审计主体以政府审计机关为主 （二）被审计单位的确定较为复杂 （三）审计内容和目标比较广泛 （四）审计时间选择具有特殊性 （五）审计方法运用具有多样性 （六）审计结果利用较为深入 第十六章 政府审计 * 三、领导干部经济责任审计的重点内容 （一）领导干部经济责任审计中的重点内容 1.地方党政领导干部经济责任审计的主要内容 2.党政群机关、事业单位领导干部经济责任审计的主要内容 3.国有企业领导人员经济责任审计的主要内容 第十六章 政府审计 * （二）责任界定的审计 1.直接责任 （1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （5）其他应当承担直接责任的行为。 第十六章 政府审计 * （二）责任界定的审计 2.主管责任 （1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。 第十六章 政府审计 * （二）责任界定的审计 3.领导责任 领导责任是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 第十六章 政府审计 * 四、领导干部任期经济责任审计报告 内容主要： （1）基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干