申报个人综合所得税前置作业.PPT

鼎雋會計師事務所 祝福您  您不可不知的所得稅 請問：您對於其他國家之食物短缺有何意見? 美國人? 中國人? 歐洲人? 非洲人? 代表每個(種)人對同一問題 會有不同的見解或想法 2011多變詭譎的時代來臨 2000 九一一恐怖攻擊 2008 金融海嘯 2011 日本地震及海嘯 2011 歐洲PIGS債務危機 2011全球股市讓投資人猜不透是熊市?還是牛市? 軍公教自2012開始申報2011年個人綜所稅 所以….. 今日報告重點 什麼收入要列入?什麼收入可以不列入? 可列舉的支出有哪些? 如何降低應付所得稅? 如何保留資產，創造增額利潤? 經驗分享 及 QA 前導案例 王小明某天買了樂透彩中了特獎，因為市場詭譎多變，想要採取保守策略欲獲取固定利息就好，依據去年所得稅申報時適用稅率為20%，若加上此筆利息將會使適用稅率調增為30% (甚至可能會到40%) ，此時王小明是否該將此筆獎金作何處理? (假設其他情況不影響) 1.應申報所得(所§14) 1.1 營利所得 1.2 執行業務所得 1.3 薪資所得 1.4 利息所得 1.5 租賃所得及權利金所得 1.6 自力耕作、漁、牧、林、礦所得(略) 1.7 財產交易所得 1.8 競技競賽機會中獎 1.9 退職所得 1.10其他所得 1.1營利所得 公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額 87年(兩稅合一)以後 → 股利憑單 獨資資本主、合夥組織之合夥人所經營事業之盈餘總額 個人一時貿易之盈餘 1.2執行業務所得 凡是以技藝自力營生者 如律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代客記帳業者、工匠、歌唱演藝人員、作曲者、編劇者、漫畫家等取得之勞務報酬 1.3薪資所得 對象：公、教、軍、警、公私事業職工 內容包括： 薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費 執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費 →規定標準內免記入薪資總額。 自願提繳退休金或年金保險費，合計在每月工資6%範圍內，不計入薪資所得課稅。 年金保險費部分不適用第十七條有關保險費扣除規定。 1.3薪資所得 扣繳： 二擇一扣繳，自行選定 按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法規定扣繳之。 按全月給付總額扣取5%。 兼職所得及非每月給付之薪資按給付額扣取5%。 100年無配偶及受扶養親屬之起扣標準為68,501元 扣繳概述 扣繳制度 年度綜所稅申報 每月薪資扣繳 次年五月底前 ↓ 辦理個人綜合 扣繳義務人於次 所得稅申報 月10日前繳庫 ↓ ↓ 去年被扣繳稅款 次年一月底前申報 從計算出應納稅額 ↓ 扣抵後以應納淨額 次年2/10前填製 繳 庫 扣(免)繳憑單 1.4利息所得 公債(各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券) 公司債 金融債券 各種短期票券 定義：期限在一年期以內之國庫券、可轉讓之銀行定期存單(NCD)、銀行承兌匯票、商業本票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證。 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額→可作為稅務規劃。 存款 其他貸出款項 有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分 1.5租賃所得及權利金所得 財產出租之租金所得 財產出典典價經運用之所得 各種無形資產(專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利)，供他人使用而取得之權利金所得 1.8競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 競技比賽獲勝的奬金或獎品 抽獎活動中獎所取得的奬金或獎品 例如：舉辦晚會摸彩、徵文比賽、各種運動比賽、技藝、智能比賽等活動。 但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額 不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳。每聯獎額超過 新臺幣2,000元者，應按給