企业资本运营税收政策分析和纳税方案设计.ppt

企业资本运营 税收政策分析与纳税方案设计 一、企业资本运营的基本要求及涉税环节 二、投资环节税收政策与纳税方案 三、筹资环节税收政策与纳税方案 四、经营环节税收政策与纳税方案 五、企业重组涉及的税收政策与纳税方案 六、清算环节税收政策与纳税方案 一、企业资本运营的基本要求及涉税环节 1、什么是资本运营 2、资本运营与税收的关系 3、资本运营涉及的环节 1、什么是资本运营 狭义的资本运营主要指可以独立于生产经营而存在的以价值化、证券化了的资本或可以按价值化、证券化操作的物化资本为基础，通过流动、裂变、组合、优化配置等来提高运营效率和效益的经济行为和经营活动。 广义的资本运营是指以资本增值最大化为根本目的，以价值管理为特征，通过企业全部资本和生产要素的优化配置和产业结构的动态调整，对企业的全部资本进行综合有效运营的一种经营方式。 2、资本运营与税收的关系 资本运营是以资本增值最大化为根本目的. 企业生产经营的目的是追求利润最大化,要追求利润最大化必须最大限度地降低成本。 3、资本运营涉及的环节 投资环节 筹资环节 经营环节 公司的合并分立等环节 清算环节 二、投资环节税收政策与纳税方案 1、投资类型的选择 2、投资项目的选择 3、以非货币性资产进行投资的税收政策 4、企业组织形式涉及的税收政策 5、主管税务机关的选择 1、投资类型的选择 企业类型：独资企业、合伙企业、公司制企业 我国对个人独资企业、合伙企业从2000年起只征收个人所得税。 公司是企业法人，有独立的法人财产，公司以其全部财产对公司的债务承担责任。 2006年起，我国允许一人成立一个有限责任公司（是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司）。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。 公司制企业的税负总的来说，要比合伙企业高，因为它存在着一定的重复征税问题。但由于公司制企业在所得税方面国家往往给一些优惠政策，要充分的考虑。在流转税方面基本相同。 2、投资项目的选择 ⑴企业所得税十大优惠政策 ⑵增值税十大优惠政策 ⑴企业所得税十大优惠政策 ① 地方所得税减免 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 ②涉农所得税优惠政策 从事农、林、牧、渔业项目的所得 ，免税、减半征收企业所得税。 （国税函〔2008〕850号?财税〔2008〕149号） ③从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免三减三（指投资经营的所得）。 （财税〔2008〕46号 财税〔2008〕116号?国税发〔2009〕80号） ④从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免三减三。 《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》。（财税〔2009〕166号 ） ⑤购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 ⑥开发和转让技术 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究