绿大地财务舞弊原因分析.PPT

四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （1）虚构交易 ②虚构材料采购以及主营业务成本 2001年5月，方大集团通过伪造材料入库单据，虚构向深圳市嘉辉化工有限公司采购材料432.82万元，12月又伪造银行付款单据，虚构向供货方支付款项432.82万元，该款项实际上支付给了方大海跃。同年，该批虚假材料被结转销售，虚增销售成本432.82万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （2）虚减应收账款和坏账准备 ①虚减应收账款余额19, 716.38万元，少提坏账准备502. 73万元。? 年末将应收客户的“应收账款”调整为应收关联方，如方大海跃及方大经发的“其他应收款”，次年再将相关贩项予以调回。方大装饰利用此手段累计少提坏账准备502.73万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （2）虚减应收账款和坏账准备 ②虚构收回应收账款、冲回已计提旳坏账准备。 2003年11月，方大意德和方大安防分别通过伪造银行进账单据，虚构从北京市中安装饰安装公司和深圳市蛇口招商港湾工程有限公司等单位收回应收账款5笔和57笔共计167.00万元和298.51万元，该两笔款项共计465.51万元实际上都是从深建华辉公司转入的。同年的7月至8月，方大装饰也是用的该手段，虚构从深圳市金鹏股份有限公司等单位收回应收账款5笔共计200.63万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （3）虚增固定资产和在建工程 ①虚构交易虚增固定资产。 1996年，方大集团虚构向深圳美居装饰工程有限公司购买用于建设方大城二期厂房的门窗和幕墙材料1,023.70万元，虚增固定资产1,023.70万元。 1999年，方大意德利用同样的方法虚增固定资产345.00万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （3）虚增固定资产和在建工程 ②不抵消未实现内部利润，虚增资产?。 1995年至2000年，方大集团由于按销售价领用自己的产品用于工程建设、关联方之间提供装修服务、从关联方采购产品用于工程建设等事项未抵销其中未实现的内部利润，导致虚增固定资产1,114.64万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （3）虚增固定资产和在建工程 ③不正确核算，虚增资产。 1997年和2001年，方大锅业将不得计入固定资产的用电使用权费156.83万元、广告费96.31万元、用电补贴费92.25万元、新产品试制费249.61万元计入机器设备中，虚增固定资产595.00万元。 2001年，方大意德也利用此手段将幵办费64.11万元和广告费250.45万元计入机器设备中，虚增固定资产314.56万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 3、财务舞弊手段 （4）少提长期投资减值准备 2001年5月，方大集团投资705.70万元设立的上海飞翼公司终止经营并进行清算，2002年12月，该公司被吊销企业法人营业执照。但方大集团在2002年末仅对该项长期股权投资累计提取减值准备505.33万元，少提200.37万元。 四、上市公司财务舞弊的案例 4、财务舞弊的识别 （1）现金流充裕却存在大额借款 处罚书中表明，2003年7月至8月，方大集团下属子公司方大装饰通过伪造银行进账单据，虚构从深圳市金鹏股份有限公司等单位收回应收账款5笔共计200.63万元，实际上该笔款项并未收到。 四、上市公司财务舞弊的案例 4、财务舞弊的识别 （2）经营活动现金流量净额与利润总额相比异常 2003年方大集团经营活动产生的现金流量净额为 -93,633,184.31元，而2003年的净利润为9,947,294.75元。 四、上市公司财务舞弊的案例 4、财务舞弊的识别 （3）毛利率大幅波动，明显异常 2002年度方大集团的销售毛利率为13.10%，同年其所属行业即金属制品业平均销售毛利率为24.10%，方大集团在行业中排最后一名。 2001年：销售毛利率为28.19% ，行业排名第七； 2002年：销售毛利率为13.10%，行业排名最后一名； 2003年：销售毛利率为18.97% ，行业排名第11。 四、上市公司财务舞弊的案例 4、财务舞弊的识别 （4）与所在行业实际情况严重不符 2002年方大集团的财务报告称：报告期内，由于市场竞争日趋白热化，产品价格不断下滑，部分原材料价格上涨等因素导致主要产品盈利能力下降，本公司实现主营业务收入43,747.39万元人民币，比去年同期增长7.50%,实现净利润-17,338.27万元人民币，比去年同期下降582.43%。 2000年、2001年、2002年金属制品业的平均销售毛利率为26.64%、27.45%和24.10%，行业整体盈利水平并没有像报告