税法和纳税会计实务第13章 税法和纳税会计实务.pptVIP

税法与纳税会计实务第13章 课件 罗新运 主编 第一节 个人所得税法概述 一、个人所得税的概念与特点 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的境外个人来 源于本国的所得征收的一种所得税 个人所得税具有如下特点： （1）我国个人所得税法律、法规的制定，遵循国际惯例，体现 贯彻公开税负、合理负担、适当调节个人收入的原则。 （2）采用分类征收制。 （3）我国个人所得税具有税率低、扣除面宽、征税面小、计算 简便等特点。 三、征税范围与应税所得项目 个人所得税法的规定，下列各项个人所得应该缴纳个 人所得税： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 四、税率 （一）超额累进税率 1. 工资薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5％—45％。 工资薪金所得超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元－2 000元的部分 10% 25 3 超过2 000元—5 000元的部分 15% 125 4 超过5 000元—20 000元的部分 20% 375 5 超过20 000元—40 000元的部分 25% 1375 6 超过20 000元—40 000元的部分 30% 3375 7 超过20 000元—40 000元的部分 35% 6375 8 超过20 000元—40 000元的部分 40% 10375 9 超过20 000元—40 000元的部分 45% 15375 2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营所得、承租经营所得 适用五级超额累进税率税率为5％～35％ 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5 000元的 5% 0 2 超过5 000元－10 000元的部分 10% 250 3 超过10 000元—30 000元的部分 20% 1 250 4 超过30 000元—50 000元的部分 30% 4 250 5 超过50 000元的部分 35% 6 750 个体工商业户的生产、经营所得是指每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用及损失后的余额。 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指每一纳税 年度的收入总额减除必要费用（每月1600元）后的余额 根据国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、 承租经营取得所得征税问题的通知》规定，其适用税率分为以下两 种情况： 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同 （协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税 适用5％