笔记(十三)不完整会计纪录(单式分录).docVIP

第 PAGE 13 頁，共 NUMPAGES 13 頁 筆記(十三) 不完整會計紀錄(單式分錄) (Incomplete Records (Single Entry System)) 13.1 引言 小企業的東主可能不會以複式記帳法入帳。他們通常只會將交易資料記入帳簿一次[單式記帳法(Single Entry System)]，甚至忘記記下一些交易[不完整會計紀錄(Incomplete Records)]。因此我們要從這些僅有的、不完全的記錄中推算未知的數據以編制決算帳戶。 13.2從資產負債表計算損益 ?未知1：純利 ∵ 期末資本 = 期初資本 + 純利 + 注資 - 提用 ∴ 純利 = 期末資本 期初資本 注資 提用 ?問題1： 期初資本 注資 純利/(淨損失) 提用 期末資本 $ $ $ $ $ 1 26,000 5,000 2,500 1,500 2 135,000 80,000 60,000 120,000 3 42,100 5,000 6,000 49,000 4 39,500 24,000 6,000 62,100 ?未知2：注資/提用 注資 = 現金注資 + 銀行存款注資 + 其他固定資產注資 (現金帳戶) (銀行存款帳戶) (固定資產帳戶) 提用 = 現金提用 + 銀行存款提用+ 其他固定資產提用 (現金帳戶) (銀行存款帳戶) (固定資產帳戶) 如： 現金 2005年 $ 2005年 $ 1月1日 承上餘額 70 12月31日 總支出 700 12月31日 總收入 900 12月31日 提用(差額) 12月31日 餘額轉下 80 ?未知3：資本額 ∵ 資產 = 資本 + 負債 ∴ 資本 = 資產 負債 ?問題2：2.1 我們也可編制清理式資產負債表(statement of affairs)，以推算某日期資本額和純利。清理式資產負債表的格式和資產負債表一樣，但因為它並不是按完整的複式記帳錄編制，所以不能稱為資產負債表。(X = 已知金額，? = 未知金額) 公司名稱 清理式資產負債表XXXX年X月X日 固定資產 $ $ 土地和樓房 X 機器 X 汽車 X X 流動資產 存貨 X 應收帳款 X 銀行存款 X 現金 X X 減 流動負債 應付帳款 應計費用 X X 流動資產淨值* X X 減 長期負債 貸款：某君 X ? 資金籌措： 資本 現金注資 (或餘額，XXXX年1月1日) ? 加 本年度純利 (差額) ∴? ? 減 提用(貨品、現金和資產) X ? (=?) ? 功課：2.2, 2.9X,2.10X 13.3 從不完整記錄編制決算表 (X = 已知金額，? = 未知金額) 公司名稱 購銷損益帳XXXX年度XX月XX止 $ $ $ 銷貨： 現金銷貨 ? 賒銷 ? X 減 銷貨退回 X X 減 銷貨成本： 期初存貨 X 購貨： 現金購貨 賒購 ? ? 加 購貨運費 X 貨品加工轉售成本 X 減 購貨退出 X 提用(貨品) X X X 減 期末存貨 X X 毛利/(毛損) X 加 其他收益： 變賣所得的利潤 ? 呆帳準備–減少 ? 呆帳收回 X 購貨折扣 X 其他收益 ? X 減 費用： 銷貨運費 折舊 變賣所蒙受的虧損 呆帳 呆帳準備–增加 銷貨折扣 ? ? ? X ? X 其他費用 ? X 純利/(淨損失) ? ?未知1：現金銷貨總額 ? 現金帳戶 現金 2005年 $ 2005年 $ 1月1日 承上餘額 X 12月31日 總支出 X 12月31日 總收入 X 12月31日 餘額轉下 X 12月31日 銷貨(差額) ∴? X X ?未知2：賒銷總額 ? 總應收帳款帳戶 總應收帳款 2005年 $ 2005年 $ 1月1日 承上餘額 X 12月31日 銷貨退回 X 12月31日 呆帳收回 X 12月31日 銷貨折扣 X 12月31日 銀行存款：利息 X 12月31日 現金：已收現金 X 12月31日 銀行存款：拒付支票 X 12月31日 銀行存款：已收支票 X 12月31日 賒銷(差額) ∴? 12月31日 呆帳 X 12月31日 對銷 X 12月31日 餘額轉下 X X X ?未知3：現金購貨總額 ? 現金帳戶 現金 2005年 $ 2005年 $ 1月1日 承上餘額 X 12月31日 總支出 X 12月31日 總收入 X 12月31日 購貨(差額) ∴? 12月31日 餘額轉下 X X X ?未知4：賒購總額 ? 總應付帳款帳戶 總應付帳款 2005年 $ 2005年 $ 12月31日 購貨退出 X 1月1日 承上餘額 X 12月31日 購貨折扣 X 12月31日 賒購(差額) ∴? 12月