2016年高新技术企业研发费用及高新产品归集实务讲解PPT课件.pptVIP

研发费用和高新技术产品收入的归集 ---实务操作 2016年高新技术企业政策培训会 主讲人：李小军 主要内容 第一部分 研发费用归集的内容 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 第四部分 高新技术企业产品收入的归集 第六部分 高新技术企业如何降低税务风险 第三部分 研发费用科目设置及财务核算 第五部分 高新技术企业税收优惠备案管理 第一部分 研发费用归集的内容 一、研发费用归集的重要性： ● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业哪些人的工资可以纳入研发费用、材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其引发的纳税调整等，这是企业财务经常遇到的问题。 ● 企业有研究开发项目，必然发生研发费用，有研发费用必须要通过帐务处理来反映。做好每个研发项目经费的辅助帐（备查帐），准确完整地核算研发支出，归集研发费用才能正确反映企业的研究开发情况，才能合法享受研发费用税前加计扣除和高新技术企业的所得税税率优惠政策。 第一部分 研发费用归集的内容 二、研发费用归集的内容： 根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）规定， 研发费用内容具体为： 1、企业内部研发投入： *人员人工 *直接投入 *折旧费用与长期费用摊销 *设计费用 *装备调试费用 *无形资产摊销 *其他费用 2、委托外部研发机构的研发投入 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 （一）人员人工 1、范围：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2、归集和分摊方法：如果企业研发人员比较充足，可以对应不同的研发项目分配不同的研发人员，在这种情形下，人员人工支出可以根据研发人员所研发的项目直接将工资计入该项目。但是实际情形是，很多企业研发人员并不是十分充裕，往往一个研发人员同时要进行几个研发项目的研发工作，若研发人员同时参与两个或两个以上项目，应按统计的工作量进行分摊（如考勤记录），无工作量统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例或者预算比例等可行方法进行分摊。 在分摊的过程中，一方面要与实际结合，分摊的结果必须体现出实际情况，另一方面，也要尽量减轻财务人员的负担，体现简化的原则，这样才具有可操作性。 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 3、注意的问题： （1）科技人员与研发人员的统计：主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签劳动合同来鉴别，对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 （2）科技人员及研发人员必须是企业的真实员工，有的企业科技人员、研发人员不足，在高新申报材料中少报企业的总人数以达到比例要求，通过检查社保、个所税申报系统很容易核实这方面的造假。 （3）高新申报材料中列明的科技人员及研发人员应该与财务核算相一致（科技人员和研发人员工资发放表） （4）企业研发科技人员工资花名册必须单独做册，其中研发科技人员名单必须能在科研项目申请书的主要科研人员名单中找到。有的科研人员在一年内承担多个科研项目，多个科研项目的工作时间加起来不能超过12个月 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 （3）水电费（燃料费）的分配要合理：研发费用核算中不能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研发费用中不核算水电费，也不能只将某几月的水电费全额计入研发费用，而其他月份不核算。 研发费用核算中水电费（燃料费）的分配要考虑整体合理性，如可以按研发设备的耗电定额分配、也可以按研发设备原值占企业所有设备的原值比重分配等。 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 （三）折旧费用与长期待摊费用 1、范围：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 2、归集和分摊方法：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。如果企业为了减少设备的闲置，未购置研发专用设备，而是使用生产设备进行研发，那么就按照研发工时占总工时的比例将生产设备折旧计入研发费用中。 第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 3、注意问题： （1）除了研发所需直接仪器和设备（如加工、检测等）外，研发部门使用的电脑、打印机等也可作为研发设备处理。 （2）企业的固定资产管理中对研发用设备应归入研发部门管理。不得将生产及其他用途的设备折旧费用计入研发费。如果生产和研发共用设备，按使用工时做好折旧分摊表。 （3）改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销计入研发费用，相关设施必须真实为研