项目十 销售与收款循环审计 《审计务》教案.docVIP

教学对象 授课日期 教学内容 销售与收款循环审计一 计划学时 2 教学目的 知识 1财务报表审计的循环法 2销售与收款循环的主要业务流程 技能 销售与收款的业务流程，理解关键控制点、关键程序及主要凭证 态度 教学重点 难点 重点难点：销售业务流程及特点 教学资源 一、推荐网络资源，二、推荐阅读资料 教学环节安排 1．复习导入新课（50 mins） 2．明确学习目标（2 mins） 3．知识学习 （40 mins） 4．技能学习 （ mins） 5．态度养成 （5 mins） 6．模仿整合训练（ mins） 7．课堂小结 （ 2 mins） 8．布置作业 （1 mins） 教 学 后 记 对培养方案/教学大纲的修改意见 对授课计划修改意见 对本教案 修改意见 需增加的资源 其他 教研室主任： 系主任： 教学步骤与内容 教学目标 教学方法 项目十 销售与收款循环审计 知识链接：财务报表循环 一、财务报表审计的循环法 1.循环法：是将财务报表分成几大块进行审计。既把紧密相连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。 2.账户法：是对报表的每个账户余额单独进行审计 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费 营业收入、营业税金及附加、销售费用 采购与付款循环 固定资产、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款、 管理费用 生产与存货循环 存货 营业成本 投资与筹资循环 交易性金融资产、应付利息、应付股利、实收资本、长期借款 财务费用、资产减值损失、投资收益 交易从记账凭证至财务报表的信息流程 销售预收款循环审计的学习思路 1．了解销售与收款循环： 风险评估程序，了解的步骤 2．评估本业务循环的重大错报风险： 评估X 3．结合本循环进行控制测试； 4．结合本循环进行实质性程序； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录。 教学指引：要求学生 1.了解销售与收款循环的主要业务活动 2.掌握主营业务收入的实质性程序，灵活运用于审计实践中 3.了解应收账款审计目标，掌握应收账款的是执行程序和应收账款的函证 4.掌握坏账准备的审计调整方法 教学要求： 重点：销售交易的实质性程序 主营业务收入的实质性程序 应收账款函证 难点：销售与收款循环可能发生错报的环节 主营业务审计中错帐的调整 应收账款审计重分类的调整 项目内容 任务2.1销售与收款循环审计概述 任务2.2主营业务收入审计 任务2.3应收账款和坏账准备审计 2.1销售与收款循环审计概述 教学目标：学生将能够了解并掌握被审计单位的业务循环流程，并掌握销售与收款循环的特点 教学重难点：销售与收款业务循环的流程、循环的特点 教学内容： 一、销售与收款循环的主要业务流程简介 1.销售交易中的活动 主要业务活动 涉及的部门 相关的认定 1.接受顾客订单 销售单管理部门 存在或发生 2.批准赊销信用 信用管理部门 计价或分摊 3.按销售单供货 仓库 完整性 4.按销售单装运货物 装运部门 存在或发生、完整性 5.向顾客开具账单 开具账单部门 存在或发生、计价或分摊、完整性 6.记录销售 会计部门 存在或发生、完整性、计价或分摊 2.收款交易和销售调整交易中的活动 主要业务活动 涉及的部门 相关的认定 7.办理和记录现金及银行存款收入 会计部门 存在或发生、完整性、计价或分摊 8.办理和记录销货退回及折扣折让 会计部和仓库 存在或发生、计价或分摊 、完整性 9.注销坏帐 会计和信用部门 计价或分摊 10.提取坏帐准备 董事会（或管理当局）决议 计价或分摊 二、销售与收款循环的主要业务流程 （一）接受顾客订单（销售部门）（发生） 1.是否列入批准销售的顾客名单 2.如果没有，销售部经理批准 3.编制销售单：连续编号（授权证明） 一式多联单：发运部，仓库，存底 （二）批准赊销信用（计价与分摊） 专职信用部门：决定是否批准赊销（赊销政策） 1.客户的信用额度 2.客户的信用和欠款余额 最后，在销售单上签字（信用部和销售部分离） （三）按销售单发货（发生 、完整性） 1.仓库：经销售和赊销审批的销售单发货 2.出库单：一是多联（防止虚增和漏记） 及时专递：销售，信用和会计部 （四）按销售单装运货物（发生） 1.与仓库分离 2.有销售单才能装运产品（发运凭证） 独立检验：1）商品都附有销售单 2）商品与销售单相符 （五）给顾客开具账单（发生） 1.开具账单：按销售单开销售发票（连续编号） 2.依