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加强烟草企业内部控制建设思考 　　摘要：烟草行业是一个高税利的特殊垄断行业，虽然内部控制建设取得了一定的成效，但是也存在一些问题，论文对烟草企业内部控制建设存在的问题进行了简要分析，针对这些问题提出了加强和完善烟草企业内部控制建设的对策。 　　关键词：烟草企业；内部控制；对策 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01 　　一、引言 　　烟草行业是一个高税利的特殊垄断行业，它的发展目标与行业“国家利益至上，消费者利益至上”的价值观一致，烟草企业没有自己的利益，追求的是“社会价值最大化”的财务管理目标。“严格规范”是烟草企业管理的第一要务。国家对烟草行业实行“统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制。随着我国市场经济的发展，烟草企业进行了工商分离的体制改革，在管理体制和经营方式上也进行了重大调整。烟草企业在竞争日益激烈的市场经济中，要生存、要发展，就必须加强内部控制建设，面对现状，研究行之有效的治理措施，严格规范烟草企业行为，才能确保烟草行业持续健康的发展。通过这几十年行业内部和外部采取的一系列的整顿规范工作，不少烟草企业在内部控制建设方面也积累了一定的经验，所存在的突出问题也得到了较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，这在很大程度上促进了烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象的逐步树立。 　　烟草企业的内部控制建设虽然得到了很大的发展，但是行业内部分单位内部控制建设的基础仍较薄弱。目前，一些烟草企业单位负责人内控意识淡薄，不懂相关会计法律法规和财会知识， 认为实行内部控制建设是财务部门、会计人员的事，只重视专销工作，对会计工作不够重视，导致很多财务人员没有动力参与管理，只是消极被动的记账、算账和报表，应付平时简单的会计记账，对因市场变化、会计政策、制度变化而变复杂的会计业务很难较好地处理，导致会计基础工作薄弱。所以，加强内部控制建设对于我国烟草企业规范经营行为、提高管理水平非常重要。 　　二、烟草企业内部控制存在的问题 　　烟草企业因为高税利已成为我国国民经济发展中的重要的一股力量，其内部控制与风险管理的质量的高低无疑会直接或者间接影响到烟草行业在社会上的形象。因此，对企业管理者而言，如何做好企业内部控制工作，逐步解决其中的众多问题，无疑是一个必须面对的严峻考验与崭新挑战。目前，虽然烟草企业内部控制正在逐步完善，但是仍存在不少问题。 　　1.内部控制制度形式化 　　在实际工作中，企业负责人为应付各种检查而比较重视内部控制体系设计的制定，忽视内部控制实施效果的评价，从而使内部控制实施大打折扣。这主要从两个方面来看，一方虽然建立了相关的内控制度，但不管是管理者还是员工，共同视这些制度为虚设，不按规定制度办事，以灵活办事为由相当随意性地执行内控制度。另一方面一些企业虽已建立了相关的内控制度，并得到了相应的实施，但因不够完善的缘故，企业的员工为了私人的利益，利用企业内控制度中的漏洞弄虚作假，以权谋私。 　　2.内部监督力度不够 　　烟草企业内部监督功能交叉，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督力度。具体表现在内部审计监督独立性不够，而且目前很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审与财务同属一人领导，内审在形式上缺乏应有的独立性，企业缺少行使内审的内在动力；在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构职能执行效率等方面，没有制定内控评价标准，缺乏对内控有效性进行评价的实质性指导。 　　3.内部分工不明确，企业内控意识淡薄 　　随着企业组织规模不断扩大，经营业务日益复杂化、多样化，企业所面临的管理任务更加艰巨，使得企业权责分工方面很不明确，导致内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，这不仅容易滋生违法违纪的行为，而且易造成企业管理的混乱，不利于企业的长远发展。 　　三、影响企业内部控制的因素 　　1.对内部控制与内部审计的认识不足 　　内部审计与内部控制之间既相互关系又相互作用，由于内部审计不但具有良好的独立性，而且它们对企业的业务流程也非常了解，因此它被称为对内部控制的控制，它可以对内部控制的有效性及整性进行评价。但在企业的经营过程中，对内部审计并未给予充分的重视，认为内部审计会影响企业的安定团结。 　　由于烟草企业内部审计部门不是依托市场需求而建立的，内部审计在企业自身缺乏一个内部孕育成熟的过程。所以，在企业内部，内部审计长期定位于内部财务控制监督。企业对内部审计的期望只是强调事后的控制，更多的是追究责任而非改变现状。内部审计人员只是多与财务人员打交道，