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基于ERP条件企业内部控制探讨 摘要：在企业的经营活动过程中始终贯穿着内部控制，这是企业为实现自己的经营战略目标，在经济活动中建立起来的相互制约的职责分工制度和业务组织形式。每个企业有效地内部控制制度不仅能合理对企业的资源进行配置、提高企业的管理效率，更能及时发现并防范企业内部和外部舞弊和经济欺诈行为的发生。EPR系统的运行对企业内部的有效控制产生了深远的影响。关键词：ERP 内部控制 信息系统 内部控制框架一、引言前几年在国内发生的“东方电子事件”、“中航油事件”、“蓝田股份事件”，国外发生的“安然事件”、“意大利帕玛拉特事件”等都突显出一个严重的问题——企业内部控制的薄弱性。企业内部控制系统的缺陷与无效已经严重影响到企业的正常生产经营，甚至是生死存亡。面对国内外事件的惨痛教训，各国企业必须加强对企业内部控制制度的管理。近年来，随着电子计算机技术、网络技术的不断发展，以ERP作为核心的企业管理信息化 已经在中国取得了迅猛的发展，这也给各企业的内部控制带来了新的机遇和挑战。ERP技术虽然在美国的应用已经十分成熟，但是在当安然事件、世通公司事件发生后，还是发现了在这些企业内部管理上存在这得漏洞。所以，证交会以法律的形式要求上市公司必须坚强对内部控制系统的建设，增加抵御风险的能力，提高企业财务报告的可信度，明确企业所承担的法律责任。二、ERP技术的概念及其优越性（一）ERP的概念ERP是指在信息技术的基础上建立的，以系统化为主要管理思想，能为企业各阶层人员提供经营管理和辅助决策手段的一种管理平台。现代企业中，将ERP系统的信息技术与企业先进的管理理念结合在一起，建立起一种现代企业的新的运行模式。这不仅是新时期对各企业资源合理调配的要求，更是在信息不断发展的时代生存和持续发展的重要基石。（二）现代企业实施ERP系统的优越性1、ERP系统可以改变企业内部控制的现状在过去传统的企业管理中，缺乏信息技术的支持，企业的内部控制的改善上存在很多不可逾越的“瓶颈”。例如：企业过去传统的管理中，只能通过对财务报告的审计来解释企业内部舞弊和管理的薄???环节，但是，这种对问题的揭示方式，已经错过了企业解决问题的良机。当企业实现ERP系统管理后，很多企业的内部控制问题都能得到解决。可见，ERP条件下进行的企业内部控制，是现代企业改善内部控制的一剂良方。2、ERP系统可以有效降低企业内部控制的成本在过去传统的管理模式中，为了防止企业员工和管理部门工作人员出现偷工减料、滥用职权的而现象，在企业内部设置了很多的审核和控制程序，并在企业不同的部门之间形成一种互相牵制的局面。但是这也为企业带来了较大的人力成本，有的时候甚至超过了企业控制所产生的效益。而现代企业实施的ERP系统是一种流程化的管理而流程化的管理主要是主张只有产生经济效益时才能进行控制，即：控制产生的授意必须大于控制所消耗的各种成本，否则就是无效的方式。故此，ERP的实施对降低企业内部控制成本十分有效。3、ERP系统可以为企业重构内部控制机制提供有益的帮助随着信息技术在当今世界的不断发展，信息化逐渐带动了工业化的发展。我国很多政府部门在这方面做得十分到位，如：国家经贸委、国家信息产业部、国家科学技术部等部门对信息化的发展起到了推波助澜的作用，使我国现代企业内部掀起了“信息化”狂潮。很多企业在制定和实施资源计划时，已经将“信息化”作为追求的主要目标。ERP系统是将企业内部的所有资源进行集合、再对其进行有效地计划和控制，最终达到企业利益的最大化的结果。但是，很多企业在使用ERP系统后，并没有达到预期的良好效果，那么企业必须分析原因并对ERP条件下的企业内部控制机制进行重构。三、目前我国企业内部控制现状分析与国外很多国家的内部控制的产生及其发展进程相比，我国的内部控制机制就显得十分落后。我国企业的内部控制是伴随着企业主体经济活动的外在推动力而逐渐被各企业重视的。我国在1996年，财政部颁布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，准则中明确要求注册会计师必须检查企业的内部控制。直到2009年7月起在上市公司范围内开始实施《企业内部控制基本规范》，我国几乎没有停止过对企业内部控制的法律法规、政策的颁布，这些都说明我国对企业内部控制机制的重视。这对加强并规范企业的内部控制、提高企业的经营水平、防范经营风险、促进企业的进一步可持续发展、未回社会主义市场经济秩序、维护社会公众利益有着积极的作用。在1998年之前，很多企业的内部控制只是停留在对企业财务收支活动的查错和防弊上，随着国际内外市场竞争的激烈加剧，更多的企业管理层将内部控制的目标集中在了承担经营效率效果、财务数据是否真实合法、企业运营是否合法合规等问题上。可见，现代企业的内部控制机制已经不再局限于简单地查错防弊，而是涉及到了企业的方方面面。因