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对单位负责人在内部会计控制中作用探讨 　　摘 要：对于行政事业单位内部会计控制来讲，从建立到执行还存在着诸多问题，究其根源，与单位负责人的作用密切相关.为促使内部会计控制制度的建立与有效运行，本文对单位负责人在内部会计控制方面存在的问题及其出现这些问题的原因进行了分析，对如何采取措施进行了探讨，以促进行政事业单位的健康发展。 　　关键词：负责人；会计控制；作用探讨 　　中图分类号：F233 文献标识码：A文章编号：1008-4428（2012）01-54-03 　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定的一系列控制方法、措施和程序。 　　为了完成内部会计控制的目标国家在《会计法》《会计基础工作规范》及《内部会计控制规范——基本规范》都有明确规定和要求，但在实际工作中还没能很好地落实和执行，并且出现了很多的问题，官员的贪污腐化，社会上引起了一种“仇官”的怪现象；行业问题尤其突出，全国的交通厅厅长问题，已成为了一种厅长现象，可以说问题是很严重的。在行政事业单位的事业发展中出现的很多问题，如行政事业单位在预算控制、审批流程、会计基础工作等方面，各种舞弊、作假、贪污腐化、会计信息失真等现象的发生，导致工作效率和社会效率低下，影响了经济发展，导致财政资金浪费和国有资产大量流失，也影响了财政改革和财政资金的使用效果，也大大影响了社会主义现代化的建设。特别是会计信息失真造成的损失和危害已严重波及了我国社会经济生活每一个角落，直接或间接地损害了人们的利益，成为一大社会公害。 　　对于一把手在单位内部会计控制中存在的问题，及其产生的原因，以及采取什么措施来进行规范内部会计控制、防范内部会计控制中出现的问题，下面来谈谈自己的观点和看法。 　　一、存在的主要问题 　　单位负责人在内部控制中的责任问题，领导不重视内部会计控制制度建设，不能起模范带头作用。 　　1、行政事业单位的负责人，有的在工作中不重视单位内部会计控制制度的建设，特别是行政事业单位的一把手更看重的是政绩工??、形象工程而对内部控制制度的建设重视不够，简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，片面地理解为国家法律法规制度实施细则的具体化，把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来。特别是对单位内部会计控制制度的建设更是不重视，社会上出现的一些重大经济问题，都可以讲多少都与内部会计控制制度的不建立、不健全有着密切的关系，从社会生活中出现的众多案例中可见一斑。 　　2、案例分析 　　当年轰动全国的东北“慕、马案”就牵涉到东北的7个一把手落网。这都与单位内部控制制度不建立健全有很大的关系。 　　目前领导干部，特别是主要领导干部利用职权违法乱纪，使内部控制从上级开始丧失效力。主要表现在，在资金使用上为自己大开绿灯，损公肥私，侵吞国有资产；收入不入账，或设立账外账、小金库，领导干部带头私分公款；指使财务人员隐匿收入、转移资金等，财务人员畏于权势，丧失原则，共同作弊。现在的干部的贪污受贿问题越来越多，干部的级别越来越高，金额越来越大，人数越来越多，并呈现多样化，江苏省原省委常委徐国建，一次受贿就是200万元，福建省工商局长受贿、贪污一个多亿，① 触目惊心，这类案例比比皆是…… 　　3、审批报销制度没有，“一支笔”说了算，缺少有效监督 　　目前各行政事业单位都有这样一样不成文的操作方法，单位主要负责人分管财务，也就是通常大家所讲的“一支笔”审批，在行政事业单位，审批报销制度没有，“一支笔”说了算，缺少有效监督。存在很多的弊端，出现了比较多的问题。弊端和问题表现在以下三方面：①长期以来，“一支笔”审批报销办法，在一些单位事实上形成了个别领导者财务大权的独揽，一个人说了算，缺乏有效监督，无形之中促成了职务犯罪的节节上升。“一支笔”有时候变成了“关系笔”、“人情笔”。在人们的心目中“一支笔”就是权力的象征。大家谈到“分管财务的”，潜意识里认为这个人有实权，也就必然在工作中就成为大家要搞好人际关系的重要对象。据2001年8月3日的《检察日报》报道，河南省上蔡县某乡一位负责人知道自己将要调离时，一天之内就违规签批了70多万元的票据，后因群众举报，被立案侦察，终于受到了法律的制裁。后该县监察机关在对职务犯罪案件分析时发现，90%以职务犯罪都是因为大权独揽，“一支笔”审批，一人说了算，缺少有效监督而造成的。②“一支笔”的报销审批，在一些单位事实上形成了一人说了算。长此以往，这样极易造成领导干部的一言堂，即使群众有意见领导也听不进去，我行我素，把国家的规章制度置于脑后。在这样的单位和部门，由于财务管理缺乏民主监督、民主参与民主理财等行之有效的内部监督的约束机制，故而为贪污腐败等经济犯罪埋下了各种隐患。③财务人员的作用