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浅议税收筹划目标选择 　　摘要：文章首先分析了税收收益最大化目标的局限性，在此基础上结合实际探讨了税收筹划对于财务管理的重要性，进而探讨了税收筹划与财务管理目标的一致性。 　　关键词：税收筹划；目标；财务管理 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01 　　一、税收收益最大化目标的局限性 　　税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律允许的范围内通过对经营、投资、理财等事项事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。相应的，税收筹划的目标被认为是企业税收收益的最大化或税收负担的最小化。正确认识税收筹划的目标有利于其健康的发展，片面强调税收负担最小化或利润最大化，是极其有害的。 　　1.税收收益最大化目标容易使企业只顾追求短期税收利益而忽视长远发展利益。企业只有在满足企业战略目标的前提下才能谈税收筹划，因为企业经营的目的不是少缴税而是为股东增加收益。例如，如果企业有两个投资区域要进行投资选择，一个投资区域的税负较高，一个区域税负较低，如果不考虑企业今后的发展战略，仅仅从税收利益最大化来决策，低税负区域无疑符合税收收益最大化目标，但是，如果考虑税负较高区域市场发展潜力比税负较低区域潜力更大，是企业今后不可失去的战略重点市场，则企业应该选择税负较高地区作为投资区域。又比如兼并重组客观上为税收筹划提供了节税空间，但节税绝不应该是企业在兼并重组时考虑的重点，兼并的对象是否符合企业的发展战略，所处行业是否具有发展潜力，才是企业决策的依据。 　　2.税收收益最大化目标不利于企业从整体上看问题。税收筹划容易使企业陷入这样的误区：⑴总税负降低的同时收入却减少或成本费用增加，甚至进一步发展受到影响；⑵企业的一种税负减轻的同时另一种税负增加，总体税负变化不大，但企业为降低一种税负付出了成本。因此，企业在税收筹划中应有整体的观念，在考虑企业整体利益下。使其税收优惠最大化。从局部来看，企业的税负不是最优的，但从全局来看，却是最优的。比如，上市公司在不违法的情况下，推迟费用的入账时间，降低了当期的费用，提高了当期的利润，这增加了企业当期税收支出，但由于业绩良好，股价上扬，提升企业的价值，对公司来说是有利的。又如某些在我国高新特区外资企业，用转让定价的方法将利润转移到境外高税区，以逃避外汇管制，这也是追求集团总体收益最高而不是税负最轻。 　　3.税收收益最大化目标容易使企业忽视税收筹划的风险。税收筹划面临诸多的不确定性以及不断变化的规则约束，税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险。政策变动风险与税法的“刚性”有关，目前我国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。例如，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，这造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异，企业在利用这些差异选择了自认为有利于企业的折旧方法后，遇到了所得税税率的提高或者降低，结果使企业不能达到最佳的税收效益。所以，企业在进行税收筹划时，必须考虑国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化。同时要预先积极采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。否则，税收筹划带来的税收收益与风险带来的损失相比，得不偿失。 　　4.税收利益最大化目标容易使企业为争取税收利益，不惜偷税漏税，违反法律。由于经济活动的多样性、复杂性，决定了企业为取得税收利益的办法也是多方面的，但在税收收益最大化下，企业除了采取享受税收优惠政策、高纳税义务转换为低纳税义务、递延纳税期等合法的方式外，容易导致企业采取伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿，记账凭证，在账簿上多列或不列收入或虚假纳税申报等手段不缴少缴应纳税款的行为，是法律所不允许的非法行为，也是以企业的声誉为代价的短视行为。 　　二、税收筹划是财务管理的组成部分 　　企业的税收筹划是伴随者企业投资﹑筹资﹑利润分配的整个过程，是现代企业财务活动的重要内容，属于财务管理的范畴。因此，他的目标也应与财务管理的目标一致，即实现企业价值的最大化。在实践中，税收筹划与财务管理密不可分，我们从研究对象，研究内容，遵循的原则和外部环境阐述它与财务管理相关性，并说明税收筹划本质上是一种理财行为。 　　首先，从研究对象上来说，财务管理主要是资金管理，其研究对象是企业的资金及其流转。而税收筹划只涉及企业资金的一部分即涉税资金的管理，涉税资金是企业对政府的预期负债，它不同于企业一般的债务，税金一旦产生就具有现金支付的刚性约束，其缴纳时间，