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浅谈啤酒企业税务管理 　　摘要:目前啤酒企业加强税务管理是现实迫切的问题，本文从专业技能的提升、税收筹划、税收优惠、企业内部控制几个方面提出了怎样加强啤酒企业的税务管理。 　　关键字:专业技能 税收筹划 税收优惠 内控制度 　　税收是国家取得财政收入的重要工具，是国家行使职能的社会保障。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，依法纳税是每个企业的权利更是一种义务，因此企业合理缴纳税金，加强税务管理有着极其重要的意义。企业的目标是追求股东财富最大化企业价值最大化。要使企业股东财富最大化就要求企业在国家税收法律允许的范围内，对企业经营等财务运作进行税务筹划，消除不合理的税收负担，合理缴纳税费，为社会创造价值，提高企业经济效益，从而实现股东财富利益最大化。 　　啤酒企业税收的种类：流转税类有增值税、消费税；所得税类有企业所得税、个人所得税，财产和行为税类有房产税、印花税；资源税类有城镇土地使用税；特定目地税类有城市维护建设税；附加税类有教育费附加及地方教育费附加；地方性法规类有河道工程修建维护费，可以说啤酒企业几乎涵盖了所有的征税项目是高税赋的企业。高税赋的啤酒企业如何加强税务管理，合理进行税收筹划、依法纳税就是企业非常现实的迫切问题，那么怎样才能做好企业的税务管理呢？根据在啤酒企业多年的实际工作经验，谈一下啤酒企业的税务管理。 　　一、 培训学习和专业技能的提升 　　高税赋的啤酒企业税务管理如果没有系统的学习和专业知识做后盾，根本就无法实施，要做好税务管理首先就要系统的掌握与啤酒行业相关的税收法律、法规知识，全面熟悉啤酒企业的业务流程与业务核算，深入研究各项税收政策。这需要企业财务负责人必须具备一定的专业技术职能，进行相关的税法知识学习和培训，当然学习的渠道有很多，可以参加专业职称考试、注册税务师考试。目前的啤酒企业竞争日益激烈，正在向区域化、集团化发展，这样为啤酒企业税务管理提供了更优越的条件，可以组织区域性的、集团性的、定期的税务培训与学习，还可以组织税务专题会议，聘请税务专家针对啤酒行业具有代表性的案例进行探讨研究，及时进行涉税业务的规范与改进。 　　其次就要时刻掌握税收变化。在我国税制要素的具体内容因经济发展水平、国家经济政策的变化而进行必要的改革和调整，这就要求企业时时关注规避税务风险。就拿我们企业来讲，2009年并购后成立了目前的外商投资企业，并购投产后不需缴纳城市维护建设税及教育附加。财税[2010]44号关于对外资企业征收城市维护建设税和教育附加有关问题的通知，从2011年开始征收城维税及教育附加；财税[2010]121号文件规定，房产原值均应包含地价；2011年1月13日下发的247号辽宁省政府令第61项对外商投资企业开始征收河道维护费。所以说企业要时刻关注国家的税收政策变化及地方性法规的调整，这样才能做到企业纳税零风险。 　　二、税收筹划 　　啤酒企业与其他企业一样经济业务一旦发生，纳税义务也就随之发生，再进行筹划为时已晚。税收筹划必须具有前瞻性，因为税收政策颁布在前，我们可以准确预见一项经济业务所导致的税收结果。这就要求我们在不影响企业经营的情况下梳理业务流程，达到节税效果。下面就啤酒企业具体案例予以阐述。 　　(1)用啤酒消费税临界点税率变化来定价。啤酒消费税税率两个档次，吨酒销售额在3000元以下的税率为220元/吨，吨酒销售额在3000元以上的税率为250元/吨。假如某啤酒企业推出一种新品啤酒，有两个定价方案，甲方案拟将吨酒销价定为3029元/吨，乙方案拟将吨酒销价定为2999元/吨。假定成本为1000元，不考虑其他特殊情况，我们对这两个方案的销售毛利对比分析： 　　甲方案吨酒销售毛利=3029-1000-250=1779元 　　乙方案吨酒销售毛利=2999-1000-220=1779元 　　甲、乙两个方案销价不同，但企业取得的销售毛利却完全一样。显而易见，同一品种的啤酒，低价销售无疑具有更大的竞争力。前后两种方案孰优孰劣，一目了然。如果企业在制定价格时将销售单价定在3000元-3029元之间，就大大丧失了价格优势，失去了市场上的价格竞争力可谓得不偿失。 　　(2)开发销售退押系统。目前啤酒企业一般由经销商交付啤酒包装物押金，企业提供包装物给经销商周转。对此，国税函发[1995]288号文件指出：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。国税发[1998]228号文件规定：企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。以上表明，啤酒企业包装物押金逾期一年未退既要征增值税，也要征所得税。拿我们公司来讲，年生产能力25万吨