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浅谈服务主导型内部审计实现途径 　　中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02 　　摘 要 本文以内部审计的目标为着眼点，通过对服务主导型内部审计定义和职能的分析，详尽阐述了建立服务主导型内部审计的前提和原则，并建设性地提出了建立服务主导型内部审计的三个途径，以使内部审计在企业管理过程中真正创造自身价值，从而帮助企业实现目标。 　　关键词 内部审计 转型 服务主导型 途径 　　一、引言 　　一直以来我国内部审计都被视作国家审计职能的延伸，长期停留在监督层面。然而，21世纪的今天，我们面临的是全球经济的一体化、商品生产的国际化和信息传递的高速化，越来越多的中国军团迈出国门登上了国际舞台。面对严峻的经济形势，还在扩散和蔓延的国际金融危机，不断增多的贸易摩擦，我国的实体经济受到了不可低估的冲击和损失。从企业自身角度而言，风险管???不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这些损失的重要原因之一。内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，可以有效促进企业内部控制、公司治理的建设，并确保其持续有效运行。环境的改变要求我国内部审计职能的定位也应由“监督主导型”向“服务主导型”转变，我们的内审人员也应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向“参谋”、“助手”等角色转变，凭借自身独特的身份和专业优势，以服务为导向，通过参与式的内部审计，深入企业生产经营的各个领域、各个环节，为企业提供全方位的咨询服务，达到帮助经营者适时规避经营风险、改善经营管理、提高经济效益的目的。 　　二、服务主导型内部审计基本理论 　　内部审计的目标就是为了本组织目标的实现。“企业价值最大化”将企业的长期稳定发展摆在首位，强调在企业价值增长中考虑各利益集团的权益，注重企业可持续发展，是我国现阶段企业财务目标的最佳选择。而要实现“企业价值最大化”的财务目标，我国内部审计工作的重点必须从单纯的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策和效益服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来。将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展，使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动，向“服务主导型”转变。 　　1.什么是“服务主导型”内部审计 　　“服务主导型”内部审计是指审计工作立足于企业内部管理需要，为企业管理和效益服务，并将监督寓于服务之中的一种内部审计模式。在这种模式下，审计与被审计的关系更趋于和谐，其审计内容从传统的财务查账向企业经营管理的各方面拓展，突破财务领域，以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内控制度的健全有效性为核心，这是“服务主导型”内部审计的主要特征。 　　2.“服务主导型”内部审计中监督与服务的关系 　　“服务主导型”内部审计在强调“服务”职能时，并未否定其“监督”职能。审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能。“服务主导型”内部审计监督包括对法律法令及公认会计准则的遵守情况的检查督促，但更多的是对内部控制系统的监督，对本组织、成员是否遵循内部的方针、政策、程序、制度，履行其职能的监督，从根本上讲，这也是为本组织内部经营管理服务，为提高经营效益，实现组织最高目标服务。由“监督主导型”向“服务主导型”转变，并不是削弱审计的监督职能，相反，通过“服务”职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，从而真正发挥内部审计的应有作用。 　　三、建立服务主导型内部审计的前提和原则 　　1.树立全新的审计理念是建立服务主导型内部审计的前提 　　从领导层面上讲，首先应该重视内部审计工作，要把内部审计看作是管理层的左膀右臂，要赋予内部审计“话语权”和“参与权”。从内部审计本身来讲，要树立服务意识，把被审计对象看成是自己的服务对象、自己的客户，把自己的审计建议看成是自己的“产品”，通过良好的沟通、切实的建议帮助企业实现价值最大化。从被审计对象来讲，不能有敌对情绪，片面地认为内部审计就是来挑毛病、找问题的，要树立全局观念，积极配合内审部门搞好审计工作，共同探寻问题的根源、协商解决问题的办法，形成一种和谐的审计工作环境，达到合作共赢。 　　2.建立服务主导型内部审计的原则 　　（1）以风险为导向 　　随着现代信息技术的发展和经济全球化进程的加快，中国和世界已经被联系成为一个整体；同时由于“蝴蝶效应”的存在，国际社会的任何风吹草动，都会对企业产生越来越大的影响，毫不夸张地说：风险无处不在、无时不在。因此，如何做到未雨绸缪，以风险为导向的内部控制审计显得越发重要。如某单位昔日是出口创汇的龙头企业，但就是这样的单位恰恰宣告破产倒闭，究其原因大多在于企业为抢占市场、盲目扩张，导致企业现金流紧张、