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论成本费用预算编制及分析 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01 　　摘 要 成本费用预算管理指的是在企业生产经营过程中对影响企业成本的因素进行控制，从而将企业的各种消耗控制在一定范围之内的活动。成本费用预算管理中两个重要的部分，分别是成本费用预算编制和成本费用预算分析。文章主要对成本费用预算编制和分析做了简单的阐述。 　　关键词 成本费用 预算编制 预算分析 　　在目前的全球化经济条件下，企业要有进一步稳定的发展就需要不断提高自己的管理水平。预算管理是企业管理中的一个重要组成部分，企业预算管理是对企业在一定时期内的各种费用计划、调节、控制的活动。成本费用预算管理指的是在企业生产经营过程中对影响企业成本的因素进行控制，从而将企业的各种消耗控制在一定范围之内的活动，成本费用预算管理中两个重要的部分，分别是成本费用预算编制和成本费用预算分析。 　　一、成本费用预算编制 　　成本费用预算编制必须有一定的程序，在预算编制过程中要按照一定的流程进行。目前企业在进行预算编制的过程中采用的主要流程是“分级编制，逐级汇总，上下结合、统一协调”的形式，即企业根据自己的实际情况制定相应的经营目标，然后将自己的成本目标以及成本费用预算编制政策下发到企业的各个部门，各部门将自己的实际情况与预算费用编制政策相结合，从而制定出自己的成本费用预算，并且上报企业相关部门审批，通过审批之后企业就可以根据这个标准执行。 　　1、制造费用预算编制 　　制造费用预算指的是对除了人工成本和材料费用之外发生的其他生产费用的预算。目前制造费用主要包含两个方面的内容，一个是变动制造费用，其中包括维修费、水电费等等。另外一个是固定制造费用 ，其中包括办公费、折旧费等等。在进行预算费用编制的过程中要根据这两种不同的情况进行编制。在变动制造费用的编制中，要按照企业预计生产量乘以单位产品的预定分配率，如果企业本身有标准化的成本资料，那么变动制造费用就是预计生产量乘以标准成本来分配制造性费用。在固定制造费用的编制中，企业可以结合上一年度的实施情况，做出相应的调整就可以了。 　　2、直接材料费用预算编制 　　在直接材料费用预算编制中应该包含两点，一点是直接材料需用量的预算编制。企业在计算材料需用量的时候，首先应该根据各种产品的生产工艺、设计等确定在生产中各种材料的消耗定额。然后企业可以按照不同产品中材料消耗定额和预计生产量，算出企业生产某种产品需要消耗的直接材料的用量。另外一点是直接材料的采购预算编制。企业应该首先根据直接材料的需求量、预计期末的库存量等计算出全部材料采购量。然后按照材料的单价和材料的采购数量计算出采购成本。最后，将企业在一定时期内各种直接材料的采购成本进行汇总，确定总的成本。 　　3、直接人工费用预算编制 　　直接人工费用预算指的是对一定时期内企业在生产中的各种人工工时消耗以及人工成本的规划。在进行直接人工费用预算编制的过程中需要注意的是标准单位内的直接人工工时、标准工资率以及其他的一些计提标准费用。企业首先确定各种产品生产过程中的直接人工工时总量，即单位产品消耗的工时定额乘以产品数量。然后企业要计算出每一中产品的直接工资，用标准工资率乘以某种产品的直接人工总工时数就得出了每一种产品消耗的直接工资，最后将这些全部加起来就是产品的直接人工费用。 　　4、间接费用预算编制 　　间接费用主要包含的是管理费用、销售费用以及财务费用。管理费用是为了有效保证管理工作的顺利进行而产生的费用，企业的管理费用编制要在过去管理费用的基础上进行调整，一般调整幅度不能超过5%。销售费用指的是在产品销售环节中发生的各种费用，销售费用编制需要注意的是要对过去的销售费用实际发生情况做出分析和研究，然后针对当前的产品预计销售量来制定合理的成本费用。财务费用主要指的是在一定时期内由于筹措资金而发生的各务费用，财务费用的预算编制要根据企业具体的融资方式进行计算。 　　二、成本预算分析 　　1、直接材料成本分析 　　直接材料成本分析指的是将实际直接材料的总成本与实际直接材料预算成本进行对比和分析，从而计算出两者之间的差异，造成这种差异的可能是直接材料用量的差异，也可以能使直接材料价格的差异。直接材料用量差异是由于实际材料用量与预算材料用量不同而造成的，有可能是生产工艺、材料质量等的影响，也有可能是管理部门管理水平的影响。直接材料价格差异是因为直接材料预计价格和实际价格不同形成的，影响的因素有材料的价格变动，市场的变化，也有采购部门的责任。总之，通过对直接材料成本分析能更好的掌握材料的使用情况，对于出现的问题能找到相关的责任部门，从而为以后的工作服务。 　　2、直接人工成本分析 　　直接人工成本分析指的是在实际的生产量一定的情况下，对企业的实际