20161123房产税土地使用税政策精讲及问题解答.pptVIP

城镇土地使用税知识讲座 广州市地方税务局 王 宇 一、基本介绍 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（1988年11月1日起实施，2007年1月1日起实施修订版） 2007年以前，适用于国内单位和个人，对外资企业和外籍个人不征收土地使用税。 自2007年1月1日起，新修订的暂行条例将外资企业和外籍个人纳入土地使用税征收范围。 二、征税范围 城镇土地使用税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 凡在城镇土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，不论是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依法缴纳城镇土地使用税。 　　1、城市为市行政区（不含建制镇）的区域范围。 　　2、县城为县城镇行政区的区域范围。 　　3、建制镇为镇行政区的区域范围。 　　4、工矿区为工商业比较发达，尚未设立镇建制的工矿园区区域范围。 　 三、 纳税人 　 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单 位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 　　单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人 三、 纳税人 　　 　 1、土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 《国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（（88）国税地字第015号） 三、 纳税人 5、未经批准占用土地 在土地使用税开征范围内，不按土地管理法和广东省土地管理实施办法规定占用的土地，应按规定征收土地使用税，并督促其补办征地手续。 《广东省税务局关于城镇土地使用税若干具体政策问题的通知》（89）粤税三字第035号 6、无租使用土地 　　应税单位免租借用免税单位的房产所占用的土地，应由使用单位负责缴纳土地使用税。 　　免税单位免租借用应税单位的房产所占用的土地，免征土地使用税。 　　 《广东省税务局关于城镇土地使用税若干具体政策问题的通知》（89）粤税三字第035号 三、 纳税人 　 7、使用集体土地 自2006年5月1日起，在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有的建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定交纳城镇土地使用税。 《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]56号） 四、计税依据 　　城镇土地使用税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 　 1、以实际测定的土地面积为计税依据 　　2、以土地使用证书确认的土地面积为计税依据 　 3、以用地文件确认的土地面积为计税依据　 　4、以纳税人据实申报的土地面积为计税依据 四、计税依据 　　5、共有土地的计税依据 　　（1）土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。 　　（2）对于一栋大厦多个产权人，如果产权证上有记载该套房产的土地使用权面积的，以记载面积作为应税土地面积；如果产权证上只记载共用地面积，则各产权人应税土地面积按以下公式计算： 　　应税土地面积＝（该产权人房产建筑面积÷大厦总建筑面积）×大厦共用地面积 　　如果纳税人未能提供大厦总建筑面积资料，按房屋建筑面积除以总楼层数确定应税土地面积。 （3）纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 四、计税依据 　　6、单独建造的地下建筑用地 从2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应