科目带追索权的应收票据贴现业务.pptVIP

1.货币资金及应收款项 导学： 本部分主要讲述货币资金及应收款项。 货币资金包含库存现金、银行存款和其他货币资金，同学们主要学习掌握备用金的核算、银行存款的核算及清查，同时熟悉库存现金及银行存款的管理，库存现金的清查，银行转账结算方式以及其他货币资金的核算。 应收款项包含应收账款、应收票据、其他应收款，同学们主要学习掌握应收账款、应收票据的计价，坏账的核算，应收票据贴现的核算。 The End 1.1备用金 1.1.1含义：备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于日常零星开支而预付的备用现金。 “备用金”可采用定额备用金制和非定额备用金制（一次报销制）进行管理。 1.1.2定额备用金制 定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 要点：凭据报销，补足定额 1.1备用金 实例：大华公司实行定额备用金管理制度，办公室6月5日领取备用金2000元，经办人为王刚。6月20日王刚凭据报销600元。 ???? 6月5日: 借：其他应收款—备用金—王刚????2000 贷：库存现金??????????????????? ??? 2000 6月20日: 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 1.1备用金 1.1.3非定额备用金制（一次报销制） 非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。 要点：凭据报销，多退少补 1.1备用金 实例：甲企业实行非定额备用金管理制度，张三为办公室人员，现从企业获得备用金1000元，出差5天后回来，凭据报销800元。 借：其他应收款—备用金—张三 1000 贷：库存现金 1000 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款—备用金—张三 1000 The End 1.2银行存款清查 1.2.1银行存款清查方法 银行对账单与银行存款日记账核对 1.2.2账实不符原因 （1）计算错误 （2）记账错漏 （3）未达账项 1.2.3银行存款余额调节表的编制 1.2银行存款清查 一般方法：补记式余额调节法 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收－银行已付企业未付 =银行对账单余额+企业已收银行未收－企业已付银行未付 1.2银行存款清查 实例：根据以下资料编制甲公司11月30日的银行存款余额调节表。 1.2银行存款清查 The End 1.3 应收账款 1.3.1 应收账款计价 1.3.1.1正常情况 应按买卖双方交易时的实际成交金额入账。 1.3.1.2涉及商业折扣 商业折扣是是指销贷方在销售货物或应税劳务时，因购贷方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。 商业折扣一般按百分比来表示 。 应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 1.3 应收账款 1.3.1.3涉及现金折扣 现金折扣又称销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣之多少由客户付款的早晚决定。它通常表示为如“3/10、1/20、n/40” 。 有两种处理方法：总价法和净价法。我国选择总价法。 总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为“财务费用”入账。 1.3 应收账款 实例：华夏实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100000元，规定对货款部分的付款条件为2／10、N／30，适用的增值税税率为17％。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款