对工程建设项目全过程审计探析.docVIP

对工程建设项目全过程审计探析 　　摘要：本文提出了工程建设项目建设过程各主要环节的全过程跟踪审计工作重 　　点，对工程建设项目全过程跟踪审计规范化工作程序的建立进行了有益的尝试。 　　关键词 ：工程项目，全过程，审计 　　Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt. 　　Keywords: engineering projects, and the entire process audit 　　 　　 　　中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号： 　　 　　1、工程建设项目审计目的 　　多年来，工程建设领域受社会不良风气的影响存在着许多不好的现象：如虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次等，造成大量的建设资金浪费，同时工程建设也滋生了腐败现象，因此，加强对工程建设项目的真实性、准确性、合法性开展审计，及时发现工程建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。同时内部审计职能也决定了工程投资实行监督的形式，所以加强工程建设项目设计势在必行。本文就工程建设项目审计的工作重点、工作内容、策略及建设项目跟踪审计应注意的事项进行讨论工程建设项目全过程的审计。 　　2、工程项目全过程跟踪审计的工作重点 　　工程项目全过程跟踪审计的工作重点包括前期工作和施工过程： 　　1前期工作 　　(1)审查工程招标文件，复核工程量清单及投标最高限价； 　　(2)审查工程施工合同。主要审查内容有：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的条款等；语言文字是否简炼、规范、严谨，专用条款的描述是否清晰等； 　　(3)检查建设单位是否建立健全了各项内控制度。应督促、指导其建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 　　2 施工过程 　　 施工过程中跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制，包括： 　　对于隐蔽工程量的现场确定 　　 工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对结算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中； 　　进场材料价格确定 　　 材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同约定该材料为固定价格，跟踪审计人员主要核实进场材料的品牌、规格、型号是否与合同或招标文件一致；如果合同约定该材料为可调价格，则要对进场材料的品牌、规格、型号等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要的损失；甲供材料要对材料采购环节的内部控制制度进行监督； 　　审查设计变更及施工现场签证 　　 检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查，是否有合法的手续和依据，是否符合现行的有关规定、施工合同和工程招投标文件精神。内容反映是否准确，是否有变相的重复计取。文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧；其次是定量审查，变更工程量计算是否准确，费用计算方法和结果是否正确。相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出； 　　(4)控制工程款支付 　　 复核已完工程工作量，并按照工程施工合同约定审签预付款及每月工程款支付的签证，控制好工程款的支付。 　　(5)做好施工阶段工程资料的归集整理工作，为顺利进行竣工结算完善条件。 　　3、工程建设项目管理审计的内容 　　工程建设项目管理中的审计包括前期审计、跟踪审计及终结审计： 　　1工程项目的前期审计 　　工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。其主要包括以下内容： 　　(1)首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法