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当前促进中小企业出口财税政策探索 　　【摘要】 近些年来，随着美国金融危机影响的不断扩大，国际市场需求减弱，发达国家居民消费信心指数滑落，进口需求回落，对中国中小企业的出口产生了诸多不利影响。要在全球性金融危机时代促进中国中小企业出口，需要多方面的共同努力，政府的财税政策支持就是其中之一。本文在借鉴其他国家支持本国中小企业出口的财税政策的基础上，结合中国现行财税政策支持中小企业出口存在的问题，探讨如何完善财税政策以实现促出口、保增长的目标。 　　【关键词】 金融危机 中小企业 出口 财税政策 　　一、引言 　　改革开放以来，随着中国逐步放宽外贸经营权的限制，中小企业得以迅速发展，现已逐步成为中国外贸出口的主力军。截止到2007年6月底，中国中小企业数已达到4200多万户，占全国企业总数的99.8%。中小企业在促进经济发展、增加财政收入、扩大社会就业、缩小收入分配差距和地区差距、推动自主创新、优化经济结构、促进企业走出去等方面都发挥着重要作用。但是2008年以来，美国次贷危机引发的全球性金融危机导致了美国经济甚至世界范围内的经济衰退，中国中小企业面临着国际市场需求减弱、人民币对美元持续升值、原材料价格上涨、银行信贷收缩等多种困难，一大批中小企业出现了亏损甚至倒闭的状况。 　　在此背景下，解决影响中小企业出口的国内外不利因素，对其健康发展以及中国经济的恢复发展有着重要意义。为了走出国际金融危机的阴影，恢复经济发展，中国政府采取了多项措施，其中包括促进中小企业出口的财税政策，如2008年以来中国已多次提高出口退税率以力保出口。但总体来看，目前中国仍缺乏一套专门针对中小企业出口的财税政策措施，不利于从根本上提高中小企业的出口竞争力。因此，面对国际性的金融危机，国际市场需求减弱，中国如何借鉴国际经验，通过完善财税政策支持措施，提升中小企业出口竞争力，使中国能够在“缩小的蛋糕”中占取更大份额，实现促出口、保增长的目标，是一个亟待思考和解决的问题。 　　二、文献综述 　　1、出口退税率调整效率 　　Mihir A. Desai 和Janmes R. Hines.Jr（2000）??研究发现，美国的出口和所得税免除之间存在一定的相关性，在行业平均利润率为10%的时候，15%的税收免除将带来数量为销售额1.5%的应税收入的下降；税率为35%时，免税将产生避税效应，其大小为销售额的0.5%，被免除的应纳税额大约会带动出口价格下调0.75%，从而刺激出口。岳意定和伍伟（2007）运用2000年到2006年的月度数据，通过协整分析，认为中国出口退税与出口贸易额具有稳定的长期均衡关系，出口退税变动1%将会造成出口额变动约0.12%。史耀斌认为，出口退税政策调整，有利于防止出现因出口大幅下滑而影响中国经济发展的被动局面。他认为，提高劳动密集型产品的出口退税率，有助于增强企业抵御市场风险的能力，支持中小企业克服经营困难；提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率，有利于引导企业优化出口产品结构、加快产业升级的步伐。 　　海闻（朱菲娜，2009）认为，出口退税政策调整对于减轻企业负担会有一定作用，但对增加出口暂时作用不大，因为现在中国出口下滑，已经不是价格问题导致的竞争力不足，而是外部需求减少导致的出口受阻。白明（2009）表示，2008年国家已经屡次多品种大幅度地上调出口退税率，类似的贸易政策只能缓解企业的压力，而并非真正解决企业的困难。由于外需萎缩，许多企业根本无单可签，提高出口退税率就成了“看得见摸不着”的优惠。李石凯（2009）认为，提升出口退税率并不能缓解美国金融危机对中国出口的冲击，因为上调出口退税率对缓解外部冲击、促进出口增长是否有效，还取决于外部冲击的力度和外部冲击的结构性特征以及金融危机的地理结构。因此，他认为这次上调出口退税率并不能取得1998年上调出口退税率所取得的政策效果。 　　2、中小企业融资中的政府作为 　　Meyer（1998）认为，政府对中小企业的投资补贴不恰当地改变了企业的投资决策。International Finance Corporation（2000）认为，中小企业获得政府投资补贴的第一年，补贴带来正效应，但从次年开始，补贴则会带来负效应。王朝弟和刘兰设（2007）认为，要解决中小企业融资困难必须建立多层次的中小企业信用担保制度。刘光明（2003）认为，中小企业融资担保的高风险和低收益特征导致私人部门一般不愿介入，其所具有的公共性特征要求政府介入，而政府介入的规范形式必然是财政的介入。 　　3、中小企业出口的战略选择 　　在出口产品问题上，龙永图（2009）坚持认为按照中国的国情，出口产品还将长期坚持以劳动密集型产品和低端产品为主。他认为中国人口世界第一、技术工人的文化程度不高，因此中国的优势就在于劳动密集型产品，