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我国出口退税政策效用理论分析 　　【摘 要】出口退税政策，作为一项财政激励机制已经在国际贸易中被广泛的接受和运用，其目的就是鼓励各国出口货物公平竞争。如何有效利用出口退税政策来更好的服务我国经济发展，已经是摆在我们面前的一个现实问题。本文首先对出口退税促进外贸发展的机理进行分析，其次简要说明我国出口退税政策现存的一些问题，最后在此基础上提出几点政策建议。 　　【关键词】出口退税；外贸；产业结构 　　一、引言 　　出口退税政策，是将出口商品中所包含的增值税和消费税等间接税全部或部分的退还给出口商，使得出口商品以不含税或含部分税的价格进入国际市场，增强商品的出口竞争力。 　　我国自1985年实施出口退税政策以来，曾经显著地促进了出口和外汇储备的增长，对当时中国的经济起了巨大的推动作用。进入21世纪以来，由于我国外贸顺差的不断扩大，进出口贸易的不平衡性问题凸显，使得在2006年和2007年，我国对出口退税政策进行了大幅度的调整。随后2008年受美国次贷危机的影响，出口额大幅下滑，为了保持国内经济稳定增长，保证出口企业能够生存，政府又连续7次上调了出口退税率，以加大对出口的扶持力度。可以看出，在运用出口退税政策方面，我国更多的是根据国内经济的需要、国际环境的变化来做出相应的调整，并没有完整的制度体系来规范，这也就为这种相机抉择的有效性和影响性提出了质疑。因此，如何调整出口退税政策已成为影响我国经济发展的一个重要因素。 　　二、文献回顾 　　有关出口退税思想的理论来源，最早可以追溯到倡导国际贸易的重商学派，并由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔（Pierre Lc Pesan Boisguiue bert）和古典学派代表人物威廉·斯密（Adam Smith）所发展（刘永超，2010）。布阿吉尔贝尔探索进出口税与国际贸易的关系，最早提出进口商品征税及出口商品免税的思想。古典学派的威廉·配第则进一步挖掘了重农主义学派的出口商品免税的思想。他认为出口商品不应该征收消费税，因为它们不是以实物形式在本国消费的。亚当·斯密是集古典政治经济学之大成者，他从自由贸易有利于商品出口的角度分析了出口??税的问题。斯密认为出口退税的本质实际上是一种贸易上的补助或奖励。虽然斯密首先提出了出口退税的思想，但他仅从自由贸易有利于商品出口的角度考虑，没有从税收来源去认识。直到大卫·李嘉图（David Ricardo）才从税收来源和税负转嫁的角度去认识出口退税。他认为，出口商品免税并退税是必要的。 　　而现在的一些学者也从更广的角度来建立出口退税的理论依据，金兴建（2002）提出出口退税是一国扩大出口的重要手段，其主要以成本价格优势来刺激出口，优于以本国的货币贬值来竞争的手段。岳意定（2007）运用协整理论，说明2004年新的出口退税政策实施后出口退税对出口贸易的增长有了更为显著的影响。谷永芬（2008）采用线性回归模型，对出口退税政策与中国纺织业结构调整的相关性做了计量分析。她指出出口退税率的提高对于减少出口的影响不是十分显著，国家应该实行多样的财政政策和产业政策来实现纺织业的结构调整。 　　三、出口退税政策影响出口贸易的理论分析 　　1、出口退税政策促进出口贸易增长的机理分析 　　根据微观经济学理论我们可知：对于一个企业来说，如果出口退税率提高或获得部分出口退税，那么这将直接降低出口企业的平均成本。在利润不变的情况下也就降低了出口产品的价格，使企业间接的发挥了价格优势，由此提高了出口产品在国际市场上的竞争力，扩大了对其产品的净需求，从而扩大了出口；如果企业决定不降低出口产品的价格，这就势必增加了企业的出口利润，使得出口产品增加，从而扩大了出口。 　　但是究竟出口退税政策的实施对出口增量有多大的贡献，如果我们仅从理论上来分析的话，这个增量值亦取决于出口需求弹性大小，当出口需求弹性较大时，出口退税表现为正的收益，而当需求价格弹性较小时收益可能为负。所以，在我们采用出口退税政策作为促进出口的有效手段时，要充分考虑到出口产品的国际需求弹性，对产品进行区别性的退税。即对于那些国际需求弹性很小的出口产品，降低出口退税率或不进行出口退税补贴，这类商品主要集中于技术含量低的初级产品；而对于那些国际需求弹性很大的产品，进行出口退税鼓励，在带来出口快速增长的同时也会在一定程度上改变出口结构，加快产业的结构升级，此类产品一般都是技术含量较高的高附加值的高科技产品。当然，除了国际需求弹性这一因素外，出口退税对出口的激励作用大小还与国内对该产品的供给弹性有关系。对那些弹性大的产品实行出口退税容易促进其出口，而对那些出口弹性小的产品作用就很小了。 　　从上述分析可以看出，出口退税的实施可以降低一国产品的出口价格，增加国际市场对产品的净需求，从而扩大出口。 　　2、出口退税政策影响出口贸易结构的