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浅谈餐饮企业采购环节内部控制制度 　　【摘要】餐饮业作为服务业的重要产业，是消费市场的重要分支，然而随着餐饮企业规模的扩大，有必要对餐饮企业采购环节内部控制制度进行详细分析。本文介绍了内部控制制度的相关理论、探讨了餐饮企业采购业务的一般流程，随后对采购业务流程中的风险点进行了分析，最后针对风险点提出了控制的措施，这种思路对企业具有普遍性和综合性意义。 　　【关键词】餐饮企业；内部控制制度；业务流程 　　 　　目前，我国餐饮企业面临着激烈的市场竞争。餐饮企业要想在竞争中脱颖而出，一个合理完善的采购内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件，因此加强餐饮企业采购环节的内部控制建设，可以提高餐饮企业管理效率和经营效益，强化企业成本控制，增强餐饮企业竞争实力。 　　一、内部控制制度的相关理论 　　COSO发布的内部控制框架中指出，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 　　1、会计控制制度 　　会计控制制度是规范会计信息，进而保障会计工作质量的重要依据与规则，它有助于为各信息需求者提供更为系统、全面、决策性强的会计信息，运用系统控制的原理，把单位的会计组织机构、岗位职责、会计核算报告和会计业务处理程序规范化、文件化以便据此指导和处理会计工作的过程中。 　　2、采购业务的内部控制制度 　　采购业务的内部控制制度，就是依据采购业务的业务发生频繁、工作量大、运行环节多、货物流动带动资金流动、容易产生管理漏洞等工作特点，设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等，并规范执行，严格监督，认真考核，采购业务规范化、标准化、制度化。 　　3、采购业务内部控制的目标 　　内部控制的目标应该与企业总目标相一致。对于餐饮企业来讲，具体应该包括以下几个方面。首先要保证采购与企业厨房的要求和客户需求同步，满足企业正常营业的需要，在此基础上追求成本最小；其次要保持货款支付???负债增加的真实性与合理性；再次要合理揭示企业进货应享有的折扣，使进货成本最小；最后要及时准确地提供采购与付款业务的会计信息。 　　二、餐饮企业中采购业务的一般流程 　　餐饮企业目前普遍现象就是内部经营混乱、基本没有内部控制。在餐饮企业的采购业务流程中也出现了很多的弊端，这给企业的循环发展、持续盈利带来了一定的风险因素。 　　1、请购环节 　　餐饮企业的行业性质决定它同一般企业的请购环节存在着很大不同。餐饮企业的原材料一般都是各类蔬菜、饮料、调味品等，都要求新鲜、安全，餐饮企业对于原材料的采购比较频繁、种类较多、价格变化快，因此所需的工作强度也就较高，财务部门将各部门的采购计划和报告汇总并进行审批，接收厨房的物资需求申请，对不符合采购条件的要进行合理分析，科学规划，编制原材料采购计划，得到审批之后才可进行采购。 　　2、订货环节 　　对采购的价格控制是整个采购业务流程中最困难的环节，这是因为一方面有些采购人员与供应商密谋串通收取回扣，致使采购物品价格偏高；另一方面餐饮企业所用物品与其他行业相比，价格变化最快，很难掌握和控制，特别是那些易于过期变质的货品。此外，在一定时期内，采购次数越多，批量越适当，则进货间隔越短，原料储存量越低，占用的资金越少，在保证供应的前提下，勤进勤销，既是节约餐饮企业资金的一种有效方法，也是保证菜点卫生营养的起码条件。 　　3、验收环节 　　如果只重视对原料采购活动进行有效的控制，而忽视对验货的控制，那采购所做的一切都化为乌有。餐饮企业的销售对象是直接的消费者，生产出来的美味佳肴是直接食用的，因此一定要保证采购的质量。验收人员持有货物的明细单，以检验货物质量、形状和大小是否符合规定，同时验收人员也要持有订货清单，核对数量是否正确、交货是否及时以及价格是否符合双方商定的价格，验收结束，库管员严格填写验收凭证，将货单和发票交会计部门审核和付款。 　　4、付款环节 　　企业完成采购业务之后将原材料验收入库，此时财务人员要根据验收单据进行付款，在付款这一环节中，企业会计人员就要科学合理的衡量自身可用资金和赊销限度，和供应商进行谈判，争取以最少的资金来获得更多的原料，或者先占用资金，到了付款期限时再进行偿还，给企业的资金利用带来一定的缓冲。 　　三、采购业务流程中的风险点分析 　　在此，本人将餐饮企业采购业务分为了五个环节。在请购环节中涉及的风险点包括职务分离、请购单的控制。在企业中各个职位的人员很有可能利用职务之便，从中作假或者和他人进行勾结，从而损害企业的利益。请购单也要进行严格审批，进行合理预测，从而防止不必要的支出。在订货环节中涉及的风险点是订货控制。企业进行订货计划时，