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论税务会计建立必要性和基本要求 　　【摘要】在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。会计制度和税法在日常的经济活动中起着举足轻重的调节作用，正确运用并合理安排二者关系是处理企业、国家和社会之间利益的关键。 　　【关键词】税务会计；必要性；基本要求；财务会计；区别 　　税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。税务会计的内容主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。 　　一、建立税务会计的原因 　　（1）税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求。目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。由于税法和会计准则的某些规定的不一致性，很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定，并且随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，因此，设置专职税务会计具有规模效益。（2）统一税收法规与会计实务中收益口径的客观要求。随着会计规范体系的建立和税收体制的改革与完善，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益，产生了不同程度的差异，由此要求企业纳税时，必须在会计收益的基础上进行必要调整，以保证合理。准确地计算企业的应税所得，这就是税务会计工作的实质。（3）完善我国会计学科体系。在国外，许多因家的会计学体系中，税务会计已发展成为其中的一个重要分支，它与财务会计、管理会计等并驾齐驱，共同构成会计学科体系，且有关税务会计的理论及技术方法也已相当完善。而我国在传统的会计模式下，会计理论过多地依赖于国家财政、财务、税收的规定??加之法规尚不健全，会计工作缺乏规范化和科学化，这就带来了我国会计学科体系的不稳定性，从而给会计教学工作也带来一定的困难。与此同时，建立以税法为规范的税务会计，一方面可以此来体现和协调财政、税收法规的变化，另一方面还扩充了我国会计学科体系的内容，使之得到完善。（4）建立税务会计是企业核算模式转变的需要。会计作为经济管理的重要组成部分，必须适应和服务于市场经济，其职能应当是主要为企业经营管理者以及与企业有关的债权人、投资人等利益集团服务。为此，企业必须建立起以提高经济效益为目标、以强化内部管理为中心，有利于完善企业经营机制的经营管理型会计，这就相应要求企业必须准确地反映生产经营情况，使企业的财务会计信息避免因税法及税率变动而失真，以保证向投资者、债权人提供客观、公允的会计信息，增强企业在市场经济中的竞争力。因此，要求税务会计与财务会计分离，建立税务会计体系。（5）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径。首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。（6）建立税务会计是提高我国财会人员业务素质的需要。当前，建立税务会计，实行独立化，已具备了以下条件：一是会计制度改革是实现税务会计独立的重要前提；二是税制改革为税务会计的实施提供了依据；三是税收法规与会计准则的对立统一，使税务会计独立成为可能；四是国外税务会计的形成与发展，为我国税务会计体系的建立提供可借鉴的经验。 　　二、税务会计的基本要求 　　（1）应该遵循税法。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。（2）应该灵活操作。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税