财务与会计实务 第10章 流动负债.pptVIP

进项税额： 准予从销项税额中抵扣的进项税额： 1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税； 2. 从海关完税凭证上注明的增值税额； 3. 购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率准予 抵扣的进项税额； 4. 经批准使用的运费结算单据所列运费金额和7%的 扣除率计算的进项税额。 指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。 返回 不得从销项税额中抵扣的进项税额： 1、用于非应税项目； 2、用于免税项目； 3、用于集体福利或个人消费； 4、非正常损失的购进货物； 5、非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或劳务。 小规模纳税人增值税的计算： 应纳税额 = 销售额 × 征收率 征收率 3 % 。 返回 【例10-16】 2007年11月3日漳惠公司购入原材料一批用于生产应税产品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，铁路运输单据中注明供货方垫付的运费为3 000元，款未付。 运费中可予抵扣进项税额为3 000 × 7% = 210（元） 【例10-17】 2007年11月12日漳惠公司由于自然灾害，毁损产成品一批，实际成本为60 000元，所耗购进货物的进项税额为6 200元。 借：待处理财产损溢 66 200 贷：库存商品 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6 200 借：材料采购 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210 贷：应付账款 120 000 返回 【例10-18】 2007年11月20日漳惠公司销售产品一批，不含税售价500 000元，增值税85 000元，货款已通过银行转账收妥。 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 【例10-19】 漳惠公司2007年11月12日以银行存款缴纳增值税70 000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 70 000 贷：银行存款 70 000 返回 【例10-20】郑新公司为小规模纳税人，2007年11月4日购入材料一批，不含税价200 000元，专用增值税发票所示增值税34 000元；本月销售产品的含税销售收入为309 000元，货款全部通过银行收妥。 （1）购进材料： （2）销售产品 借：材料采购 234 000 贷：银行存款 234 000 不含税收入 = 309 000 ÷（1＋3％）= 300 000（元） 应交增值税＝300 000 × 3％ = 9 000（元） 借：银行存款 309 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税 9 000 返回 消费税： 从价定率消费税的计算： 从量定额消费税的计算： 消费税计入“营业税金及附加”等 对特定商品的消费行为征收的一种税。 应纳税额 = 销售额 × 税率 应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 返回 【例10-21】 亮彩化妆品公司为增值税一般纳税人。2007年11月8日销售化妆品一批，开具增值税专用发票标明价款200 000万元，增值税额34 000元，款未收。化妆品适用消费税税率为30%。 （1）销售商品，确认销售收入 （2）计算应交消费税 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入