第三章账户与复式记帐(3-4次).ppt

第三章 账户与借贷记账法 2、账户包括的项目 （P41） （1）账户的名称（即会计科目） （2） 日期——经济业务发生的日期 （3）凭证号数 （4）摘要 （5）增加金额、减少金额和余额 期末 期初 本期 本期 = + 增加 - 减少 金额 余额 发生额 发生额 账户与会计对象、会计要素、会计等式、会计科目之间的关系（补充） 第三节 复式记账和借贷记帐法 一、记账方法（补充） 1、定义 单式记账法（了解） 含义：对发生的经济业务通常只作单方登记,而不反 映其来龙去脉的一种记账方法。 缺点： ①没有一套完整的账户体系 ②对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记， 不能反映每笔经济业务的来龙去脉 ③不便于检查账户记录的正确性 三、借贷记帐法 （掌握） （二）借贷记帐法的帐户结构 　 借方Dr 资产类账户 贷方Cr 期初余额 本期增加额 本期减少额 ．　　　　　　　　　　　． 本期增加额合计　　　　本期减少额合计 　 期末余额 期末余额的计算公式： 资产类账　　借方　借方本　贷方本 户借方期＝　期初＋期增加－期减少 末余额　　　余额　额合计　额合计 借增贷减 借方Dr 负债、所有者权益类账户 贷方Cr 　　　　　　　 期初余额 本期减少额 本期增加额 ．　　　　　　　　　　　． 本期减少额合计　　　　本期增加额合计 　　　　　　　　　　　　期末余额 期末余额的计算公式： 负债所有权　　　贷方　贷方本　借方本 益类账户贷　＝　期初＋期增加－期减少 方期末余额　　　余额　额合计　额合计 贷增借减 损益类账户的结构 收入类账户结构与所有者权益、负债类相同 　　增加额?贷方 减少额?借方 不同：期末无余额 费用类账户结构与成本、资产类账户相同 增加额?借方 减少额?贷方 不同：期末无余额 借贷记账符号的理解（总结） 1、“借”“贷”两字只是记账符号左方?借 右方?贷 2、“借”“贷”表示增加或减少决定于帐户的性质 3、账户的余额一般与记录增加额的方向一致 资产类和成本帐户?借方 负债类和所有者权益类?贷方 （三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 即对发生的每项经济业务，都要以相等的金额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。 （会计等式的具体表现） 1、对应账户与帐户的对应关系（ P51） 经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系 相互间存在对应关系的账户，称为对应账户 账户对应关系的作用 ①可以了解经济业务内容及其引起的资金增减变动。 ②可以检查账务处理是否合理合法。 编制会计分录步骤 P52 1、确认账户名称 2、判断账户性质 3、判断账户的金额是增是减 4、确认借方还是贷方 5、编制完整分录 会计分录的分类 复合会计分录 简单会计分录 （四）借贷记账法的试算平衡 1、公式试算平衡表（例） 本期借方余额合计=本期贷方余额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 2、试算表（ P55） 发生额试算平衡表 余额试算平衡表（期末） 例 以前面帐户的记录编制（补充表） 借方Dr 收入类账户 贷方Cr 本期减少额 本期增加额 或转销额 ．　　　　　　　　　　　． 本期减少额合计　　　　本期增加额合计 　　　　　　　　　　　 P47 借方Dr 费用类账户 贷方Cr 本期增加额 本期减少额 或转销额 本期增加额合计 本期减少额合计 P47 课堂练习：选择题（补充） 1、总分类科目和明细分类科目之间有密切关系，从性质上说，是（ ）的关系。 A．相等 B．隶属 C．统驭和从属 D．相辅相成 2、账户是根据（ ）开设的。 A．会计科目 B．企业需要 C．管理者需要 D．上级规定 3、“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期贷方发生