第十四篇 风险应对.docVIP

第十四章　风险应对一、单项选择题 1.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（? ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A．风险评估程序B．实质性程序 C．综合性方案D．实质性方案 2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（　）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备 3.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（　）。A. 分派更有经验的审计人员B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 4.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（　）是最重要的。A．时间 B．性质C．范围D．以上均是 5.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（　）。A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多? B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 6.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（　　）。A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试 7.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是(　)。A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据? D．询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 8.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（? ）。A．对财务报表有重大影响的内部控制B．并未有效运行的内部控制C．有重大缺陷的内部控制 D．拟信赖的内部控制 9.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。A．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 D．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 10.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在（? ）。A．根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B．根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C．根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D．是否获取了管理层必要的声明 二、多项选择题 1.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有(　)。A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后 D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户 2.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有(　)。A．评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要