学习情境二 行政单位资产的核算 《行政事业单位计》教学课件.ppt

模块三 公共服务与受托资产的核算 （三） 政府储备物资的账务处理 模块三 公共服务与受托资产的核算 1取得政府储备物资的账务处理 2发出政府储备物资的账务处理 3清查盘点政府储备物资的账务处理 模块三 公共服务与受托资产的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 （一） 公共基础设施的内容 二、 公共基础设施的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 （二） 公共基础设施的账户设置 行政单位应设置“公共基础设施”账户，用于核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产。与公共基础设施配套使用的修理设备、工具设备、车辆等动产，作为管理公共基础设施的行政单位的固定资产进行核算，不通过本账户进行核算。 模块三 公共服务与受托资产的核算 与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋及构筑物等，能够与公共基础设施分开核算，作为行政单位的固定资产进行核算，不通过本账户进行核算。 模块三 公共服务与受托资产的核算 “公共基础设施”账户应当按照公共基础设施的类别和项目进行明细核算。行政单位应当结合本单位的具体情况，制定适合于本单位管理的公共基础设施目录、分类方法，作为进行公共基础设施核算的依据。公共基础设施应当在对其获得占有权利时予以确认。本账户的期末借方余额反映行政单位管理的公共基础设施的实际成本。 模块三 公共服务与受托资产的核算 （三） 公共基础设施的账务处理 公共基础设施属于非货币性资产，应当采用“双分录”的核算方法，同时确认所取得的公共基础设施的成本和形成的经费支出。公共基础设施的主要账务处理如下： 模块三 公共服务与受托资产的核算 1取得公共基础设施的账务处理 2公共基础设施计提折旧的账务处理 3对公共基础设施后续支出的账务处理 4处置公共基础设施的账务处理 模块三 公共服务与受托资产的核算 （一） 受托代理资产的内容 三、 受托代理资产的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 行政单位的受托代理资产包括转赠的资产和受托储存管理的资产。转赠的资产是行政单位接受委托，收到的需要按委托人的意愿转赠给指定的受赠人的现款、物资等。受托储存管理的资产是行政单位接受委托，代为储存、保管的政府储备物资等。 模块三 公共服务与受托资产的核算 行政单位应设置“受托代理资产”账户，用于核算行政单位接受委托方委托管理的各项财产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本账户核算，应当通过“库存现金”“银行存款”账户进行核算。 （二） 受托代理资产的账户设置 模块三 公共服务与受托资产的核算 “受托代理资产”账户应当按照资产的种类和受托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受托人进行明细核算。受托代理资产应当在行政单位收到受托代理的资产时确认。“受托代理资产”账户的期末借方余额反映行政单位受托代理资产中实物资产的价值。 模块三 公共服务与受托资产的核算 （三） 受托代理资产的账务处理 1受托转赠物资、货币资产的账务处理 2受托储存管理物资的账务处理 模块三 公共服务与受托资产的核算 模块三 公共服务与受托资产的核算 模块二 非流动资产的核算 三、 无形资产的核算 （一） 无形资产的内容 模块二 非流动资产的核算 （二） 无形资产的账户设置 模块二 非流动资产的核算 （三） 取得无形资产的核算 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 1委托开发无形资产的核算 2自行开发并按法律程序申请取得无形资产的核算 3置换换入无形资产的核算 4接受捐赠、无偿调入无形资产的核算 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 （四） 摊销无形资产的核算 模块二 非流动资产的核算 1账户设置 2摊销方法 3账务处理 模块二 非流动资产的核算 （1） 无形资产的摊销年限。 （2） 无形资产应摊销金额。 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 （五） 无形资产后续支出的核算 模块二 非流动资产的核算 1增加无形资产效能的支出 2维护无形资产的支出 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 模块二 非流动资产的核算 （六） 处置无形资产的核算 模块二 非流动资产的核算 1经批准出售、置换换出无形资产 2无偿调出、对外捐赠无形资产 3核销无形资产 模块二 非流动资产的核算 模块二