纳税实务目三营改增.pptVIP

改 革 试 点 范 围 与 行 业 任务三 应税服务 交 通 运 输 业 陆 路 运 输 水 路 运 输 研 发 和 技 术 服 务 任务四税率和征收率 任务五 应纳税额计算 三、邮政业 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。 邮政业 邮 政 业 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 邮册等邮品销售、邮政代理 “营改增”试点行业增值税、营业税税率对比 5% 6% 广播影视服务 5% 17% 有形动产租赁服务 5% 6% 鉴证咨询服务 部分品目原营业税率为3% 5% 6% 物流辅助服务 5% 6% 文化创意服务 5% 6% 信息技术服务 5% 6% 研发、技术服务 部分现代服务业 3% 11% 交通运输业 备注 营业税税率 增值税税率 “营改增”试点行业 计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 应纳税额计算 某运输公司2013年10月，提供交通运输收入100万元，物流辅助收入200万元，按照适用税率，分别开具货物运输业增值税专用发票（简称货运专票），款项已收。 计算该公司本月的增值税销项税额为多少？ 课堂案例展示 销项税额= 1 000 000×11% +2 000 000×6%=230 000（元） 某运输公司2013年10月，提供交通运输收入100万元，物流辅助收入200万元，按照适用税率，分别开具货物运输业增值税专用发票（简称货运专票），款项已收。 计算该公司本月的增值税销项税额为多少？ 课堂案例展示 销项税额= 1 000 000×11% +2 000 000×6%=230 000（元） 2013年11月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。 （该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时），要求计算销项税额。 课堂案例展示 （2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元） 试点纳税人中一般纳税人可以采用简易计税方法计算缴纳增值税，包括：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 2013年12月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票（含税）。计算此项业务销项税额。 课堂案例展示 销项税额=180 000÷（1+17%）×17% =26 153.85（元） 2014年1 月25日，南京Z巴士公司当天取得公交乘坐费85 000。要求： 计算按简易计税办法计算增值税应纳税款 课堂案例展示 增值税应纳税款：85000÷103%×3% ＝2 475.73（元 ） 2 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 3 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 1 任务六 征收管理 一、纳税义务发生时间 　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项 4 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 5 因进货退出或折让而收回的进项税额，从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 6 按简易办法征收增值税的优惠政策，不得抵扣进项税额 二、增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 一般规定 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 1 非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 2 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 3 三、纳税地点 纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 4 “营改增”新增“营改增抵减的销项税额”专栏和“应交税费—增值税留抵税额”明细科目。 任务七 账务处理 一般纳税人提供应税服务，试