项目二 管层认定与审计目标 《审计实务》教学课件.pptVIP

任务二 认定审计事项 【多选】下列实质性程序中，能够获取证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有（ ）。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD 实战演练： 任务二 认定审计事项 如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（ ）是正确的。 A.Ｘ账户违反了完整性认定 B.Ｙ账户违反了存在认定 C.被审计单位违反了分类认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现 【答案】 ABC 实战演练： （1） 存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。与发生认定类似，存在认定所要解决的问题是管理层是否把那些不存在的项目列入财务报表。存在认定也主要与财务报表组成要素的高估有关。 （2） 权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3） 完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 （4） 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与期末账户余额相关的认定 三、 任务二 认定审计事项 【单选】下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是（ ）。 A.将应付账款100万元记为1000万元 B.将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元记入管理费用 D.将营业成本30万元记为营业外支出 【答案】A 实战演练： 任务二 认定审计事项 （1） 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。例如，注册会计师复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即对列报的权利认定的运用。如果被审计单位拥有被抵押的固定资产，则需要将其在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制。 （2） 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。例如，注册会计师检査关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即对列报的完整性认定的运用。 任务二 认定审计事项 与列报和披露相关的认定 四、 （3） 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，注册会计师检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即对列报的分类和可理解性认定的运用。 （4） 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，注册会计师检查财务报表的附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法做了恰当说明，即对列报的准确性和计价认定的运用。 任务二 认定审计事项 课堂实训 实训操作内容：指出相关的管理层认定。 实训操作要求：掌握管理层认定的运用。 实训资料：某假设东方公司2013年12月31日的资产负债表中列示的存货余额为5 000 000元。 请将下列认定填入与对认定的描述相符的括号中。 A. 发生 B. 存在 C. 发生及权利和义务 D. 完整性 E. 权利和义务 F. 准确性 G. 准确性和计价 H. 计价和分摊 I. 截止 J. 分类和可理解性 （1）记录的存货全部由东方公司所拥有或控制。 （ ） （2）记录的存货期末余额为5 000 000元。  （ ） （3）所有记录的存货是真实存在的。 （ ） （4）所有应当披露的存货信息已被恰当地列报和描述，且内容表述清楚。 （ ） （5）所有应列报的存货都包括在财务报表中。（ ） 任务二 认定审计事项 任务三 确定具体审计目标 1. 发生 由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 2. 完整性 由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。 与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 一、 任务三 确定具体审计目标