主要经济务事账务处理.ppt

主要经济业务事项 账务处理 第一节 款项与有价证券的收付 “款项”是作为支付手段的货币资金,主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）库存现金是企业流动性最强的一项资产。 “有价证券”是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。表示一定财产拥有权或支配权的证券（国库券、股票、企业债券等）。 一、库存现金和银行存款 1、库存现金 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。现金的概念有广义和狭义的概念之分。狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 库存现金——是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。 库存现金 借方 贷方 注意： 企业的现金增加主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 企业的现金减少包括现金开支范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 2、“银行存款”账户 “银行存款”账户核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，属于资产类账户。 银行存款 借方 贷方 “银行存款”账户可按不同银行或金融机构及存款种类等进行明细核算。 3、其他货币资金 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。 1）外埠存款 2）银行汇票存款 3）银行本票存款 4）信用证存款 5）信用证保证金存款 6）存出投资款（购交易性金融资产等） 例题 企业填制“银行汇票委托书”申请银行签发“银行汇票”，金额50000元。准备购买原材料。 借：其他货币资金——银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 二、交易性金融资产 （1）交易性投资的特点： 1、投资的变现能力强； 2、投资的目的是为了利用生产经营过程中的暂时闲置资金获得一定的收益； 3、近期出售，回收金额不固定或不可确定。 因此《会计具体准则22号——金融工具的确认于计量》将交易性投资划分为以公允价值计量且变动计入损益的金融资产。 交易性投资的入账时间及初始成本的确定： 入账时间——应以付款或投出资产的时间作为投资确立的入账时间。 初始成本的确定——应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。注意：支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 基本概念 公允价值——是指熟悉情况的双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额； 交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。如支付给代理机构、咨询公司券商的手续费、佣金等； 应计利息——支付价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （2）交易性投资取得的会计处理 1）设置会计科目： “交易性金融资产”科目，该科目为资产类科目，借方登记交易性金融资产的取得成本和持有期间公允价值的增加；贷方登记持有期间所获得的现金股利或利息、公允价值的减少以及处置交易性金融资产时结转的实际成本，期末借方余额反映结存的交易性金融资产的公允价值。 该科目下列“成本”和“公允价值变动”两个明细账。 “投资收益”账户 “投资收益”账户核算企业确认的投资收益或投资损失。 “投资收益”账户属于损益类账户。 投资收益 借方 贷方 “应收股利”账户核算企业应收的投资股利，属资产类账户。 应收股利 借方 贷方 “应收利息”账户核算企业应收未收的利息，属资产类账户。 应收利息 借方 贷方 2）交易性投资取得时的账务处理 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已