- 1、本文档共58页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
融资租赁营改增现状分析和解决办法
感谢聆听与收看 * 若有咨询或培训需求,请按下面联系方式联系 《现代租赁网》/ 手机邮箱:chinaleasing@139.com 手机新浪微博:夏云围脖 博主 /chinaleasing/ 新浪微群:融资租赁人才交流 群主 /1154710 新浪微群:融资租赁项目交流 群主 /1458461 QQ:沙漠里的泉水 2679455638 QQ群:金融-融资租赁超级群 管理员QQ群:北京融资租赁从业者 管理员 285796715 * * * * 差额纳税在融资租赁的作用 * 唯一的作用就是合理纳税! 不管是营业税还是增值税,只要有了它,都可以实现合理纳税 因为租赁公司在有形动产融资租赁服务中,只有利差收入 在营业税中外加现代服务就变成差额纳税 在增值税中,利差和现代服务不是同一税率,因此要分开计算。差额纳税就变成 融资租赁服务按利差“付税” 现代服务按全额“纳税”(若有抵扣项也可抵扣) 融资租赁服务加上现代服务就成差额纳税。融资租赁公司在增值税征管中按差额纳税管理。 利差纳税额在增值税中确定了实际税负的基础。 征收额减利差税负就是既退额 在营改增的征管中,若不使用它,怎么计算都会增加了租赁公司税负 差额纳税政策对租赁公司来说,享受了最大的抵扣项! 不用它怎么算税负都要增加! 一般计税方法不适合融资租赁 * 一般计税方法只抵扣应税货物增值税。差额纳税除了抵扣应税货物增值税,还抵扣了融资利息、垫付款和其他应税劳务 融资租赁按简易计征方法计征增值税 * 用纯增值税的思维方式考虑带抵扣项的营业税转型也是有问题的 融资租赁公司有可抵扣进项税吗? * 有形动产融资租赁没有,但现代服务不一定没有可抵扣进项税。 应税货物服务没有可抵扣进项税 因融资租赁自身的特点合同流、资金流、发票流不可能统一; 应税货物增值税出租人和承租人均不能做可抵扣进项税抵扣。 有形动产融资租赁服务可用差额纳税政策中的抵扣项做相应抵扣后的余额征税(实际上是不退税额)。但不是进项税的抵扣。 有些应税劳务带可抵扣进项税时可以抵扣 现代服务有抵扣项的进项税,如 租赁物件的运输发票等现代服务增值税发票,冲抵租赁手续费或购货手续费等相关环节的收入。 进项税大于销项税就不能抵扣吗? * 只有误以为融资租赁按简易计税方式计税时,才会出现这样的问题 若按一般计税方式计税的理解 租赁公司在采购环节一次性缴纳应税货物增值税(所谓进项税) 租赁公司在收到租金后分期开具租金发票按17%缴纳增值税 每次在计税时销项税都小于进项税,出现负值,因此不能抵扣 政策 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。 有形动产融资租赁因没有可抵扣进项税,因此就没有进项税大于销项税的问题。 怎样理解“既征既退”? * 既征既退征管方式若算出结果高于租赁公司原营业税的税负,说明对征什么退什么的政策理解的有偏差! 政策 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 怎样理解引入有形融资租赁 “既征既退”本属税务部门给鼓励产业的一种优惠政策 此政策并不是要给融资租赁业“优惠政策”而引入; 退税租赁公司没得到任何优惠,不退属于不合理政策! 而是要解决因出租人和承租人都没有进项税可抵,承租人如何通过租金发票解决包括应税货物增值税抵扣问题; 另一个目的是通过对既退的控制,实现对产业的征管 先征,符合条件退; 是否符合条件,主要看应税货物和现代服务环节。 何时征、何时退,征什么、退什么? * 征退税算法是否正确,以不大幅增加企业税负的计算结果为正确。 何时征、何时退 既征既退不是真正意义的“即刻征,即刻退”; 租金发票开出当日征,流转税环节核清时退。 征什么、退什么 征税方式从原来的“征”改为现在“留”多征部分退; “既征”按租金本息征,征收额为租赁公司开出租金发票的销项税; “留”按简易计税方法算; “既退”税款应该是扣除“留”的部分全是退税额。 “对其增值税实际税负超过3%的部分” 按差额纳税政策,有形动产融资租赁增值税实际税负只有利差部分的纳税额部分。 有形动产融资租赁增值税如何征收 * 融资租赁的差额纳税核心是利差纳税。 这里没按简易计征方法计算是为适应“超过3%部分既征既退”政策。 差额纳税是一次性计征还是分期计征? * 出售回租可以只开具利息部分的发票吗? * 用营业税的思维方式指导增值税的征收,不出乱才是怪事 租赁发票不可以只开利息发票 城市建设费和教育附加是在增值税的基础上各加5%。若增值税税基从租金全额改成只有利息,因增值税税率从5%降到3%,增值税税基少了,税务部门将承担很大的税收损失; 租金利息发票既征17%增值税,若是用自
您可能关注的文档
- 药品注册现场核查管理规定和其相关问题.ppt
- 药品注册生产现场检查要求和问题分析.ppt
- 药品生产设备管理课件.ppt
- 药品稽查执法典型案例 和其法律分析.ppt
- 药品的储存和养护.pptx
- 药品零售企业GSP认证中存在问题.ppt
- 药品质量管理体系的构建及持续改进.ppt
- 药品补充申请案例分析二0一五.8.13讲解.ppt
- 药店业绩主要构成药店销售人员素质要求.ppt
- 药店中常用医药商品学知识.ppt
- 1.2.3+生物体在结构和功能上是一个统一整体(教学课件)生物济南版2024七年级上册.pptx
- 17 散文二篇《我为什么而活着》(教学课件)2025-2026学年语文上册同步公开课精品讲堂.pptx
- 第二单元+学会记事(课件)语文统编版五四学制2024七年级上册.pptx
- 5.12.2+微生物与人类的关系+第2课时(教学课件)生物北师大版2024八年级上册.pptx
- 第二单元+学会记事(课件)语文统编版2024七年级上册.pptx
- 4.7.2++免疫与免疫规划(第1课时)课件-2025-2026学年人教版生物八年级上册.pptx
- 5.1.3+平衡膳食保障人体健康(教学课件)生物济南版2024八年级上册.pptx
- 19《十里长街送总理》(教学课件)2025-2026学年语文上册同步公开课精品讲堂.pptx
- 18《毛主席在花山》(教学课件)2025-2026学年语文上册同步公开课精品讲堂.pptx
- 21《囚歌》(教学课件)2025-2026学年语文上册同步公开课精品讲堂.pptx
文档评论(0)