国有资产管理中存在的问题及解对策建议.docVIP

国有资产管理中存在的问题及解决对策建议 浙江金融银企信用一、国有资产管理中存在的问题一现金管理存在的问题核算中心成立之初一般都按单位业务估计量的多少核定各单位备用金额度或备用金账户的金额。由于当初对核算单位的现金用量不是太了解只是估计性地对各单位核定了一个额度。随着形势的变化许多单位的业务量发生了变化备用金原定额度显得偏大或偏小。表现为报账会计报账间隔加长、报账次数偏少或以出差为名长期借用现金代替备用金的现象。备用金额度偏大后使得一部分单位每一次报账可积聚较多发票有的报账会计为了图方便就在一张结报凭证中汇集很多的发票不同业务的原始凭证汇总在同一张结报单上。这一方面不符合会计凭证的要求———把不同的经济业务凭证汇总在同一张汇总凭证上也使得记账凭证变成了原始凭证的大汇总。另一方面凭证汇总太多使得凭证摘要难以体现经济业务的全貌明细账的直观性大打折扣不利于网上查询明细业务也不利于领导和有关人员利用账簿获得会计信息削弱了会计的反映和社会监督功能。备用金额度偏小使得有的单位因不愿意经常到中心结报又不愿意追加备用金就以出差为名借得现金后长期占用替代备用金。个别单位有借款发奖金后忘记结报造成长期备用金借款。备用金账户缺乏监督。单位来核算中心结报后按结算金额将银行存款打入备用金账户补足备用金账户额度因此从账面上来看备用金账面的金额永远是备用金账户额度。但单位银行备用金账户实际金额却不等于单位备用金账面金额也就不等于备用金账户额度而是银行备用金账户余额库存现金未结报的发票备用金账面金额也等于备用金账户额度。在没有备用金账户抽查制度下备用金账户就缺乏了监督从备用金账面金额中很难判断备用金账户是否正常。二银行存款管理存在的问题进核算中心后有的单位完全依赖核算中心不记银行存款备查账。以中心出纳账代替银行日记账或只粗略核对一下银行存款余额。这不符合备查账建账制度的要求也不符合会计制度要求产生了一些后遗症如中心出纳账有挂账的款项无处落户等现象。银行存款赤字从而导致超预算使用资金。各单位的分账户是核算中心总账户下的分账户核算中心以总账户对银行结算只要核算中心总存款账户不赤字银行就不能拒付各分账户的资金结报核算中心的软件又缺乏赤字限报机制使得有好多单位的银行存款出现赤字个别单位还出现相当大的赤字这对银行结算纪律和财政预算执行的严肃性都是一种挑战。三往来款管理存在的问题利用往来款项进行对外投资或建立福利基地。细心留意一部分的行政事业单位的往来款会发现有长期挂账的应收款长年不动而且对象为经济实体。这部分应收款有的是单位过去办的所属实体没有按照有关规定的程序直接通过应收款拨付资金成立的。这些实体成立后由于各种原因大多数都存在不同程度的亏损或已经破产形成了死账。但资金缺口较大无法核销只能长期挂账。有的是变相拆借利得收入不入账变成单位的小金库为职工提供福利逃避核算中心的监督。虚列支出隐藏收入、体外循环。利用往来款账户将费用长期挂账或将应该体现的收入挂账把往来款科目变成了隐匿收支的工具或采用体外循环方式在往来科目中核算收支逃脱财政收支的监督。特别是在年底决算时为了决算过关单位将部分收入和支出挂账人为调节收支和结余导致单位年度决算报表反映严重不实降低了会计信息的质量。管理不完善监督不力。由于会计集中核算监督与各单位经济业务活动在时空上的分离核算中心人员对各核算单位情况了解较少加之部分核算单位领导不重视财务制度的建立和往来款的管理有的往来款项挂了一年又一年天长日久变成了呆账死账。四固定资产管理存在的问题资产管理的洼地。与现金和银行存款相比固定资产的管理显得重视不够。核算中心成立后一些单位片面认为固定资产管理也由核算中心来承担一次次要求核算中心为其建立固定资产三级明细账忽视了自身的内控权既不按规定建立固定资产三级明细账也不建立实物卡片账。每一次固定资产清理增减变化很大又不去查明原因。对于新增的固定资产尤其是上级部门调拨或配置的资产调拨文件不传递到核算中心导致核算中心不能进行账务处理账实不符。固定资产先清后乱。每一次的资产清查使得固定资产得到一定程度的梳理。但长期形成的大集体思想使得大家习惯性不重视这项资产的管理乱了清理清理再乱的死循环得不到有效抑制。每一次的固定资产清理变成了单位核销不良资产的最好工具。固定资产出租出借收益不能有效入账特别是房屋和设备的出租出借。好多单位将房屋出租给酒店、商场入账租金相对较低差额租金被用来消费成为变相小金库有些闲置的房屋出租后收入不入账。有的设备干脆闲置起来年久失修或报废或被人情借用特别是汽车成为变相行贿。二、解决的措施一现金管理存在问题的解决措施对单位的现金用量进行统计。按照一到二个月的统计值按三至五天的使用量重新核定备用金额度和备用金账户金额。建立库存现金和备用金账户抽查制度督促单位规范使用备用金和备用金账户提高备用金和备用金账户使用的严肃