201093-第03章政府总预算会计资产.pptVIP

第三章 政府总预算会计的资产 主讲：刘军 E-mail：liujun35@126.com 国库会计制度 第一节 国库存款、其他财政存款和有价证券 国库存款的主要管理要求： （1）集中支付，统一调度。 （2）严格控制国库存款的开户。 （3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付存款资金。 （4）办理转账，不提取现金。 （5）在存款余额内支付，不能透支。 三、有价证券 1、有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债 2、有价证券管理和核算的要求 ●各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券 ●支付购买有价证券的资金应当作为“有价证券”反映，不能列为支出 ●兑付有价证券的利息，以及转让有价证券取得的收入与有价证券成本的差额，应按购入有价证券是资金的来源分别作为一般预算收入或基金预算收入 ●购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失 三、有价证券 2、账务处理 ●购入有价证券时 借：有价证券 贷：国库存款/其他财政存款 ●到期兑付有价证券时，其兑付本金部分 借：国库存款/其他财政存款 贷：有价证券 ●利息收入部分 借：国库存款/其他财政存款 贷：一般预算收入/基金预算收入 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 一、在途款 （一）在途款的内容 1、在途款是在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要进行过渡处理的资金数 ●具体指在库款报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项 2、人民银行国库在每年年度终了后，各支库设置十天的库款报解整理期；财政部门则设置“决算清理期” ●在库款报解整理期内，尚未入库的属于上年度的收入需补充入库，上年度的已经拨付的不合规定的支出需要收回 ●设置库款报解整理期的目的是为了正确反映上年度的财政收支数额 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 3、账务处理 （1）国库报解整理期内收到上年度收入的款项时，在上年账上 借：在途款 贷：一般预算收入 基金预算收入 ●同时，在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 （2）国库报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时 借：在途款 贷：一般预算支出 基金预算支出 ●同时，在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 三、与下级往来 1、与下级往来时本级财政与下级财政部门的往来关系 ●一是上下级财政部门由于补助、上解等结算产生的往来结算关系 ●二是上下级财政部门之间的财政资金借款往来关系 2、科目设置 ●与下级往来：按资金性质与下级财政部门设置明细账 ●本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项 第二节 在途款、暂付款和与下级往来 3、账务处理 ●借给下级财政款时 借：与下级往来 贷：国库存款 ●体制结算中应由下级财政上交的收入数 借：与下级往来 贷：上解收入 ●转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时 借：补助支出 贷：与下级往来 ●收回借给下级财政的款项时 借：国库存款 贷：与下级往来 第三节 预拨经费和基建拨款 一、预拨经费 1、基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项 （1）财政的基本建设拨款的两种方式 ●一是将基本建设款项直接拨付建设单位（非限额管理） ●二是将基本建设款项拨付基本建设财务管理部门（限额管理） 第三节 预拨经费和基建拨款 2、账务处理 ●拨出款项时 借：基建拨款 贷：国库存款 ●收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数时 借：一般预算支出 贷：基建拨款 第四节 与财政周转金有关的资产 一、财政周转金放款 1、财政周转金是指财政部门设置的采用有偿使用方式向有关单位提供的财政资金 ●目的是调动用款单位合理节约地使用财政资金的积极性，提高财政资金的使用效益 2、财政周转金的基本原则 （1）控制规模 （2）限定投向 （3）健全制度 （4）加强监督 * * 第一节 国库存款、其他财政存款和 有价证券 一、国库存款 （一）国库存款的概念和管理要求 指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预 算资金存款。包括一般预算资金存款、基金预算资 金存款、国有资本经营预算资金存款等存款种类。 ●国库存款的支配权属于一级政府的财政部门，具体 由财政总预算会计负责管理 各乡镇 各区县 各市 各省 中央 总库，由总行代理 分库，由分行代理 中心支库，由中心支行代理 支库，由支行代理 国库经收处