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全面预算知识培训 2014 年7月 凡事预则立，不预则废！ 语出 《礼记·中庸》 预：预先，指事先作好计划或准备；立：成就；废：败坏。不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败。古人的这句话深刻揭示了预算的重要性。 上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。 预算的起源与发展 预算是什么？ 简单的说，预算是行为计划的量化，就是用货币和数字表示的各类计划。 预算是涵盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标。 预算是一种管理控制的主要工具  预算是企业资源的二次配置。 预算概念 全面预算—是以企业战略目标为出发点，以市场 需求为导向，全体员工参与，涉及到生产经营全过程 和全部内容的预算体系。 预算管理—是企业围绕预算而展开的一系列活动， 包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、 预算考评等多个方面。企业可以通过预算来监控战略 目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现 金流量与利润。 全面预算管理 预算管理在企业管理中的作用 预算促进了企业计划工 作的开展与完善，减小了企 业的经营风险与财务风险 预算促进了企业内部各 部门间的合作与交流，减少 了相互间的冲突与矛盾 预算提供了企业绩效的 评价标准，便于考核，强化 了内部控制 促使企业的各级经理提前制定计划，避免盲目发展，规避经营风险和财务风险。 制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程 使高管全盘考虑企业整个价值链，明确和协调各部门，避免相互推诿，调动企业各部门的积极性 促成企业长期目标的最终实现 为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制 对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作 预算编制程序 预 算 目 标 下 达 指 标 编 制 预 算 汇 总 平 衡 作 业 分 析 提 出 预 算 上 下 协 商 汇 总 平 衡 预 算 目 标 自上而下 自下而上 程序 工作要点 下达目标 预算管理部门 （或财务部门）预测分析，向预算管理委员会提出预算目标；预算管理委员会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。 编制上报 各职能部门和生产部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。 审查平衡 预算管理部门 （或财务部门）分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。 审议批准 上报预算管理委员会审议批准。 下达执行 预算管理部门 （或财务部门）分解预算指标，逐级下达预算。 自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总 机构或部门 主要成员 主要职责 预算管理委员会 董事长、总经理、副总经理、职能部门或责任单位负责人 1.审议确定预算目标和政策程序 2.审定下达正式预算 3.根据需要调整或修订预算 4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度 5.仲裁有关预算冲突 CFO（财务总监） 或分管财务副总 组织、并协调预算编制工作，报告预算执行情况。 预算管理部门（一般设在财务部门） 财务经理或财务主管、预算管理人员 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。 其他职能部（预算管理专业组） 职能部门负责人及预算管理人员 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。 作业单位 业务部门、车间班组负责人及有关人员 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。 全面预算管理组织和协调 全面预算管理是一个完整的管控流程 预算组织 公司战略 业绩薪酬 预算目标 预算编制 预算考评 预算反馈报告 预算监控 预算管理流程 按业务内容 全面预算编制方法： 编制预算方法的出发点不同 预算期内业务量变动关系